Op 13 oktober 2022 is een geüpdatete initiatiefwetsvoorstel bij de Tweede Kamer ingediend afkomstig van de GroenLinks en PvdA. Het voorstel stelt onder andere een wijziging voor ten aanzien van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) voor familiebedrijven die vastgoed exploiteren via de B.V.. In een eerder artikel (1*) hebben we dit initiatiefwetsvoorstel uitgebreid besproken.

De reden waarom wij u hier nogmaals over informeren zijn de grote gevolgen die dit voorstel heeft voor bedrijfsoverdracht van vastgoedfamiliebedrijven per 1 januari 2023. Resumerend bestaat het initiatiefwetsvoorstel (voor de BOR) uit de volgende voorstellen:

  1. De doorschuifregeling in de inkomstenbelasting voor vererving en schenking van aanmerkelijk belang wordt afgeschaft;
  2. Verhuurd vastgoed wordt standaard aangemerkt als beleggingsvermogen voor de bedrijfsopvolgingsregeling en doorschuifregeling, tenzij sprake is van onroerende zaken die dienstbaar zijn aan de onderneming ;
  3. Kleine ab-pakketten worden uitgezonderd van de bedrijfsopvolgingsregeling;
  4. Verlagen omvang percentage vrijstelling bedrijfsopvolgingsregeling naar 25% (nu nog 83%) per 1 januari 2024;
  5. Het initiatiefwetsvoorstel moet op 1 januari 2023 in werking treden.

Wat betekent dit voor u?

Door middel van enkele doorrekeningen die wij hebben gemaakt, laten wij u in het onderstaande overzicht zien hoe groot de impact van dit wetsvoorstel is, mocht dit op 1 januari 2023 in werking treden.
 

Schenking onderneming 2022 (huidig systematiek)

De belastingdruk met toepassing van de BOR bedraagt circa 3%
De belastingdruk zonder toepassing van de BOR bedraagt circa 42%
 

Schenking onderneming 2023

De belastingdruk met toepassing van de BOR bedraagt circa 29%
De belastingdruk zonder toepassing van de BOR bedraagt circa 42%

Schenking onderneming 2024

De belastingdruk met toepassing van de BOR bedraagt circa 41%
De belastingdruk zonder toepassing van de BOR bedraagt circa 45%

Let op! Deze percentages gelden ook voor projectontwikkelingsactiviteiten.

Tot slot

Op 16 november 2022 wordt het initiatiefwetsvoorstel behandeld in de Tweede Kamer. Wilt u op de hoogte gebracht worden van de uitkomst van dit debat c.q. stemming, dan kunt u contact opnemen met uw vaste RSM-adviseur of bel de vastgoeddesk van RSM op telefoonnummer 030 231 73 44

1*Einde bedrijfsopvolgingsregeling voor vastgoedfamiliebedrijven nabij? | RSM | AUDIT | TAX | CONSULTING