Zoals wij eerder al hebben gemeld, gaat de belastingrente vanaf 1 juli 2024 weer lopen op aanslagen over het jaar 2023. Dit geldt uiteraard ook voor aanslagen van eerdere jaren die nog niet betaald zijn. De belastingrente voor de vennootschapsbelasting is op 1 januari 2024 verhoogd naar 10%. Voor de overige belastingen, zoals de inkomstenbelasting, is de belastingrente verhoogd naar 7,5%. Het tijdig aanvragen of aanpassen van een voorlopige aanslag lijkt daarmee belangrijker dan ooit. Vandaar deze reminder.

Voorkom belastingrente

Er wordt geen belastingrente in rekening gebracht als uw aangifte inkomsten- of vennootschapsbelasting binnen zes maanden na afloop van het (boek)jaar is ingediend en zonder wijziging door de Belastingdienst wordt vastgesteld.

U kunt ook belastingrente voorkomen door tijdig een voorlopige aanslag aan te vragen op basis van een schatting van het inkomen of de belastbare winst. De voorlopige aanslag voor het jaar 2023 dient in de regel dan vóór 1 mei 2024 ingediend te zijn.

Als achteraf blijkt dat uw inschatting van het inkomen correct (of te hoog) was, dan zal geen belastingrente verschuldigd zijn. Was de inschatting in de voorlopige aanslag toch iets te laag, dan betaalt u alleen belastingrente over het belastingbedrag dat u nog extra verschuldigd bent.

Box 2 / Box 3 en belastingrente

Mogelijk is er in 2023 een dividenduitkering gedaan vanuit de holdingvennootschap aan privé (bijvoorbeeld ter aflossing van leningen in verband met het voorkomen van negatieve fiscale consequenties onder de wetgeving inzake excessief lenen). In de basis is op grond van  de aangifte inkomstenbelasting 2023 aanvullend dan nog 11,90% aan inkomstenbelasting verschuldigd over de bruto dividenduitkering. In deze situatie kan het dus verstandig zijn om de voorlopige aanslag inkomstenbelasting 2023 aan te passen.

Daarnaast wijken de definitieve forfaitaire rendementspercentages voor bank- en spaartegoeden (flink) af van de voorlopige forfaitaire rendementspercentages. Hierdoor kan, bij een gelijk vermogen, alsnog meer belasting over 2023 verschuldigd zijn. De wijziging van de percentages kan tot gevolg hebben dat over het verschil met de oorspronkelijke aanslag belastingrente van 7,5% op jaarbasis betaald moet worden.

Voor belastingplichtigen met Box 3-vermogen kan het daarom in bepaalde situaties verstandig zijn om de voorlopige aanslag inkomstenbelasting 2023 aan te passen. Het gaat dan met name om de volgende belastingplichtigen:

  • belastingplichtigen met een Box 3-vermogen (met banktegoeden) op 1 januari 2023,
  • die voornemens zijn de aangifte inkomstenbelasting 2023 in te dienen ná 30 april 2024, en
  • waarvoor de oorspronkelijke voorlopige aanslag is opgelegd vóór 8 maart 2024.

NB. De verwachting is dat pas in augustus of september 2024 duidelijk zal worden hoe de heffing in box 3 zal verlopen over de afgelopen jaren en in de toekomst. De Hoge Raad komt dan vermoedelijk met uitspraken over de lopende box 3 procedures.

Verliesverrekening en belastingrente

Sinds 1 januari 2022 gelden er nieuwe regels voor verliesverrekening in de vennootschapsbelasting. Verliezen uit 2022 en later zijn onbeperkt voorwaarts verrekenbaar (dit geldt ook voor verliezen waarvan de boekjaren beginnen op 1 januari 2013 of later en die eind 2021 nog voorwaarts verrekenbaar waren). Er kan echter wel een maximum gelden aan de verliesverrekening. Zo kunnen verliezen volledig verrekend worden tot een bedrag aan belastbare winst van € 1.000.000. Wanneer de winst in een jaar meer bedraagt dan € 1.000.000, kunnen de verliezen slechts worden verrekend tot 50% van de belastbare winst boven de € 1.000.000.

Wanneer de winst voor het jaar 2023 bijvoorbeeld € 3.000.000 bedraagt en de verliezen uit het verleden bedragen ook € 3.000.000 dan kan er voor 2023 € 1.000.000 + € 1.000.000 (50% van € 2.000.000) = € 2.000.000 aan verliezen verrekend worden. Het belastbaar bedrag wordt dan € 3.000.000 -/- € 2.000.000 = € 1.000.000

Ook wanneer er verrekenbare verliezen zijn, kan het in bepaalde situaties dus verstandig zijn om de voorlopige aanslag vennootschapsbelasting 2023 aan te passen.

Tot slot

Als u twijfelt over de hoogte van een opgelegde aanslag of als er nog geen aanslag is opgelegd, dan adviseren wij om contact met ons op te nemen zodat wij samen kunnen beoordelen of er nog nadere voorlopige aanslagen aangevraagd moeten worden dan wel moeten worden aangepast.