Las directrices de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) sobre precios de transferencia para empresas multinacionales y administraciones tributarias, es el principal documento guía que contribuye a dar claridad y consistencia en materia de precios de transferencia a nivel internacional.

 

Nueva versión de las directrices de precios de transferencia

El 10 de julio de 2017, se emitió una nueva versión de las directrices de precios de transferencia, que incorporan las acciones individuales encaminadas a combatir la evasión fiscal internacional contenidas en el Plan de Acción contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS, por sus siglas en inglés).

En este sentido, el capítulo V de las directrices de la OCDE ha identificado el tema de cumplimiento que los distintos países deben considerar al desarrollar reglas sobre la documentación de precios de transferencia. Este capítulo toma como base lo dispuesto en la acción 13 del Plan BEPS, por las importantes innovaciones que ha producido en términos de documentación e informes relacionados a precios de transferencia, siendo uno de los principales el reporte País por País.  

Con el Reporte País por País, se ha establecido la obligación de elaborar un informe específico referente a las empresas extranjeras de un grupo multinacional, con la carga del contribuyente de proporcionar a la Administración Tributaria la información relativa a la asignación global de los ingresos del grupo multinacional y a indicadores económicos específicos (valor de los activos, número de trabajadores, costos, utilidades e impuestos pagados) de los distintos países en los que opera.

 

Estadísticas fiscales corporativas

Al respecto, el 8 de julio de 2020, la OCDE publicó la segunda edición de las "Estadísticas fiscales corporativas", que proporciona información agregada sobre las actividades fiscales y económicas de los reportes presentados por 26 países, que corresponden a cerca de 4000 grupos de empresas multinacionales. Esta información tiene como objetivo facilitar el estudio de las políticas fiscales y mejorar la calidad y el tipo de datos disponibles para el análisis de la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS). En particular, el informe proporciona información relativa a las siguientes categorías: ingresos fiscales, tipos del impuesto sobre la renta, además de otros datos agregados que son publicados de forma anónima.

En cuanto a la información obtenida del Reporte País por País, los datos parecerían sugerir la existencia de desajustes entre el lugar donde se declaran las ganancias y el lugar donde se desarrollan las actividades económicas. También se observa que los ingresos promedio por empleado tienden a ser más altos en países con tasas impositivas bajas o nulas. Si bien la OCDE ha destacado que el informe tiene algunas limitaciones (por ejemplo, no es posible detectar tendencias ya que los informes de 2016 son los únicos considerados actualmente y los datos se refieren a poco menos del 80% del total de informes por país), nuevas estadísticas parecen confirmar que las multinacionales están implementando prácticas BEPS.

 

CONCLUSIONES

A partir de estos resultados, si por un lado se refuerza la necesidad de seguir combatiendo estas prácticas a nivel internacional además de abordar los retos fiscales derivados de la digitalización, por otro, cabe destacar que el uso adecuado del Reporte País por País prevé que este pueda ser considerado únicamente para la evaluación preliminar del riesgo en la determinación de los precios de transferencia, así como, para la realización de análisis económicos y estadísticos. Sin embargo, dada la situación económica mundial causada por el covid 19 y la atención de los países a la recuperación tributaria, existe un riesgo potencial de que las administraciones tributarias se vean influenciadas por estos resultados. De hecho, aunque las administraciones tributarias no pueden realizar ajustes por Precios de transferencia basándose exclusivamente en la información del Reporte País por País, el análisis de los datos contenidos en este reporte aún podría utilizarse tanto para iniciar nuevas investigaciones relacionadas a Precios de Transferencia, como durante las verificaciones fiscales en general.

En definitiva, cabe mencionar que la Administración Tributaria está implementando medidas integrales a fin de reducir tanto el fraude como la evasión fiscal. Por lo tanto, los grupos multinacionales deben mantener un compliance proactivo, en aras de cumplir, de manera conjunta, con las normas de las múltiples economías en las que opera.