香港支柱二通知— 首個申報季的實務經驗

香港已實施其“支柱二”制度，適用於2025年1月1日及之後開始的財政年度。相關規則和合規要求的概述，請參閱我們早前的文章《支柱二——全球最低稅》。

隨著香港完成首個支柱二通知申報季，業界逐漸總結出若干實務經驗。對於年結日為2025年12月31日的受涵蓋跨國企業（MNE）集團而言，首個通知申報截止日期為2026年6月30日。

其中一個經驗尤為突出——儘早開始。

1. 申報準備工作耗時超出預期

許多集團在完成「商業稅務門戶」（BTP）註冊、設立授權用戶、獲取集團代碼（MNE Group Code）
以及啟用帳戶方面，所需時間比預期更長。

由於通知需通過香港稅務局新推出的支柱二門戶以電子方式提交，申報準備是否就緒成為能否趕上申報截止日期的關鍵因素之一，而部分程序需等待香港稅務局處理，因此亦需預留額外時間。

經驗總結：不要低估完成門戶註冊和用戶設置所需的時間。

儘管通知是香港實體提交的，但所需資訊大部分掌握在區域或總部團隊手中。

香港財務團隊往往需要從海外總部獲取信息和審批，例如集團整體的GloBE合規及申報安排，以及集團是否在香港以外受到合格所得納入規則（IIR）或低稅利潤規則（UTPR）的約束。

如果集團此前未開展支柱二評估，相關信息收集及判斷工作往往會更具挑戰性。尤其是在總部所在管轄區尚未實施支柱二規則的情況下，總部團隊對相關申報要求可能缺乏足夠經驗。此外，部分香港財務團隊對集團整體架構及境外成員實體的情况未必全面掌握，亦增加了信息收集和協調工作的難度。

經驗總結：儘早與總部及海外稅務團隊溝通，可以顯著減輕申報截止前的壓力。

完成通知只是香港支柱二合規流程的第一步。

重中之重是補足稅報稅表，需要更詳細的信息、大量的數據收集以及複雜的計算。

雖然首個過渡年度可享有18個月的延長申報期限，集團不應因此認為時間充裕。

關鍵啟示：支柱二合規需要稅務、財務和總部團隊之間的協作，因為準備補足稅報稅表需要大量的數據提取、技術分析以及跨境協作。

現在正是開始籌備補足稅報稅表的合適時機。

儘早明確責任分工、梳理所需數據，並加強集團內部協調，有助於降低合規風險，避免在申報期限臨近時倉促應對。

RSM 為跨國集團支柱二合規流程的各個階段提供支持，包括：

儘早開展準備工作，是首個申報季最重要的經驗之一，亦有助於提升合規效率，並降低申報過程中出現延誤或遺漏的風險。