Linkedin
Facebook
Email
more
Op 7 oktober 2026 oordeelde het Gerecht van de Europese Unie in de zaak Finanzamt für Großbetriebe (T-773/25) dat het jaren later toevoegen van de vermelding ‘btw verlegd’ aan facturen de vereenvoudigde ABC-regeling niet alsnog van toepassing maakt op eerdere leveringen.
Voor Nederlandse bedrijven die gebruikmaken van deze regeling is de uitspraak aanleiding om hun goederenstromen, facturen en btw-verwerking goed te controleren. Een onjuiste toepassing kan leiden tot aanvullende btw-heffing en registratie- en aangifteverplichtingen in meerdere landen.
Wat speelde in zaak T-773/25?
Een Oostenrijkse groothandel in werkkleding kocht goederen bij leveranciers in Zweden en Denemarken. De goederen werden rechtstreeks vanuit deze landen geleverd aan zakelijke klanten in andere EU-lidstaten.
De groothandel gebruikte haar Oostenrijkse btw-nummer en factureerde zonder btw, maar vermeldde niet dat de btw naar de klant was verlegd. Daarnaast rapporteerde zij de transacties als reguliere intracommunautaire leveringen in de btw-aangifte en de opgaaf ICP.
Na een belastingcontrole volgde aanvullende btw-heffing in Oostenrijk, zonder recht op aftrek daarvan.
Jaren later vulde de groothandel de facturen alsnog aan en corrigeerde zij haar opgaven. Daarmee wilde zij alsnog gebruikmaken van de vereenvoudigde ABC-regeling. Het Gerecht wees dit af. Ook het verwerken van de correcties in de opgaven ICP bood geen oplossing: de eerder ontstane btw-verplichtingen verdwenen daardoor niet.
Waarom is ‘btw verlegd’ belangrijk voor de vereenvoudigde ABC-regeling?
Bij een ABC-transactie verkoopt leverancier A goederen aan tussenhandelaar B, die deze vervolgens doorverkoopt aan klant C. De goederen worden rechtstreeks van A naar C vervoerd, waarbij de partijen zich in verschillende EU-lidstaten bevinden.
De vereenvoudigde ABC-regeling kan onder voorwaarden voorkomen dat tussenhandelaar B zich voor deze transacties voor de btw moet registreren in het land van C. In dat geval geeft C zelf de btw aan over de levering van B.
De vermelding ‘btw verlegd’ op de factuur maakt voor C duidelijk dat hij degene is die de btw moet aangeven. Het gaat daarom niet alleen om een administratief detail, maar om een wezenlijke voorwaarde voor toepassing van de vereenvoudigde ABC-regeling.
De uitspraak laat zien dat bedrijven er niet van kunnen uitgaan dat een ontbrekende vermelding jaren later alsnog kan worden toegevoegd met behoud van de regeling voor de eerdere leveringen.
Wat betekent deze uitspraak voor Nederlandse bedrijven?
De uitspraak betreft Europese btw-regels die ook voor Nederlandse bedrijven relevant zijn. De verplichting om bij toepassing van de vereenvoudigde ABC-regeling ‘btw verlegd’ op de factuur te vermelden, is in Nederland niet nieuw.
Sinds 2 september 2023 geldt niet langer de Nederlandse goedkeuring om bij deze regeling ‘intracommunautaire levering’ te vermelden in plaats van ‘btw verlegd’.
Wanneer niet aan de voorwaarden voor de vereenvoudigde ABC-regeling wordt voldaan, kunnen btw-registratie- en aangifteverplichtingen ontstaan in het land waar de goederen aankomen. Bedrijven die klanten in verschillende EU-landen bedienen, kunnen daardoor met meerdere buitenlandse btw-registraties worden geconfronteerd.
Daarnaast kan aanvullende btw-heffing ontstaan in het land waarvan tussenhandelaar B zijn btw-nummer heeft gebruikt. De gevolgen kunnen daarmee aanzienlijk zijn. De uitspraak maakt bovendien duidelijk dat het achteraf aanpassen van de factuur in deze situatie geen terugwerkende kracht heeft.
Wat moeten bedrijven nu controleren?
Een gerichte controle moet verder gaan dan alleen de tekst op de factuur. Het is belangrijk om de volledige goederenstroom en btw-verwerking te beoordelen:
- Breng de goederenstromen in kaart: wie koopt en verkoopt de goederen, waar gaan de goederen naartoe en wie regelt het vervoer?
- Toets de voorwaarden per goederenstroom: controleer welke btw-nummers worden gebruikt en of de vereenvoudigde ABC-regeling daadwerkelijk kan worden toegepast.
- Controleer facturen en systeeminstellingen: worden ‘btw verlegd’, het juiste btw-nummer en de juiste btw-code consequent gebruikt?
- Controleer de btw-rapportage: sluiten facturen, btw-aangiften en opgaven ICP op elkaar aan?
- Beoordeel historische fouten afzonderlijk: stel per land en per periode vast welke herstelacties nodig zijn en ga er niet vanuit dat alleen het corrigeren van de factuur voldoende is.
Combineer de controle van de ABC-regeling met de voorbereiding op ViDA
Ook VAT in the Digital Age (ViDA) geeft aanleiding om deze processen nu te beoordelen.
Vanaf 1 juli 2028 veranderen onder meer Europese btw-regels die het aantal buitenlandse btw-registraties moeten verminderen. Vanaf 1 juli 2030 volgen nieuwe verplichtingen rond elektronische facturering en digitale rapportage voor bepaalde grensoverschrijdende zakelijke transacties.
Een correcte inrichting van btw-data, facturatie en rapportage wordt daardoor steeds belangrijker. Toekomstige vereenvoudigingen nemen bestaande fouten in de toepassing van de ABC-regeling niet weg.
Vragen over de vereenvoudigde ABC-regeling of ViDA?
RSM kan u helpen om uw goederenstromen en de toepassing van de vereenvoudigde ABC-regeling te beoordelen, eventuele herstelacties vast te stellen en uw processen voor te bereiden op ViDA. Zo brengt u huidige btw-risico’s in kaart en bereidt u uw organisatie tegelijkertijd voor op nieuwe verplichtingen.
