por Vivana Novo del departamento de impuestos de RSM UY. 

Se actualizaron diferentes índices y valores a tener en cuenta para el año 2023

De acuerdo al Decreto 419/022 se fija en $ 5.170 el pago del monto mensual que deben de efectuar los contribuyentes de IRAE cuyos ingresos no superen el límite establecido en el literal E) del artículo 52 del Título 4 del TO de 1996 (pequeñas empresas con ingresos inferiores a 305.000 UI = $ 1.708.702 al 31/12/2022), como monto fijo de IVA (IVA – Pequeña empresa).

Por otra parte, dicho decreto actualizó los montos de IRAE mínimo a pagar de acuerdo a la escala de ingresos en la que quede comprendido el contribuyente en función de sus ingresos brutos gravados del ejercicio fiscal anterior, establecido en el Art. 93 del T.4 del TO de 1996.

Las mismas son:

  Anticipo Mínimo de IRAE
0
(0 UI)		 a $ 5.126.105
(305.000 UI * 3)		 6.770
$ 5.126.106
(305.000 UI * 3)		 a $ 10.252.209
(305.000 UI * 6)		 7.400
$ 10.252.210
(305.000 UI * 6)		 a $ 20.504.418
(305.000 UI * 12)		 9.940
$ 20.504.419
(305.000 UI * 12)		 a $ 41.008.836
(305.000 UI * 24)		 13.470
Más de   $ 41.008.836
(305.000 UI * 24)		 16.840

(Estos importes varían todos los meses en función de la UI del último día del mes inmediato anterior al comienzo del ejercicio económico)

(El cuadro muestra los valores para los ejercicios iniciados en Enero de 2023, con la UI del 31/12/2022 = 5,6023)

A su vez, el Decreto 421/022 fija el mínimo no imponible del Impuesto al Patrimonio correspondiente al año 2022 para Personas Físicas y Sucesiones Indivisas en $ 5.831.000.

En caso de liquidar por Núcleo Familiar, el importe anterior se duplicará y ascendería a $ 11.662.000

Por otra parte, el Decreto 420/022 estableció las multas mínimas y máximas previstas en el artículo 95 (Contravención) y 98 (instigación Pública a no pagar tributos) del Código Tributario. Las mismas se fijaron en $ 590 y $ 11.570 respectivamente.

Asimismo, la Resolución DGI Nº 2.491/022 determinó la contravención por presentación de declaración fuera de plazo de acuerdo al plazo transcurrido luego del vencimiento.

PRESENTACION DE DJ FUERA DE PLAZO
Dentro del primer mes siguiente al del vencimiento $ 700
Dentro del segundo mes siguiente al del vencimiento $730
A partir del tercer mes siguiente al del vencimiento, inclusive $ 790

Para contribuyentes sin actividad en el período por cada declaración jurada fuera de plazo se cobrará por contravención $ 700 con un máximo de $ 2.070 para el caso de que en cada acto se presente más de una declaración jurada por parte del contribuyente.

De acuerdo a la Resolución DGI Nº 2.347/022 se fijo la contravención por omisión de deberes formales ante el RUT de acuerdo a las siguientes escalas:

  • Omisión de inscribirse: $ 1.000
  • Omisión de comunicar al RUT las modificaciones producidas a la información suministrada al momento de inscribirse, cumplido el plazo siguiente:
SANCIONES E INCUMPLIIENTOS CON EL RUT
$ 690 Dentro de los 90 días siguientes
$ 2.720 Dentro del año siguiente
$ 3.890 Dentro del año siguiente
  • Para las PF y empresas unipersonales la multa máxima por omisión de comunicar al RUT modificaciones será de $ 690.
  • Se fijó el valor del duplicado de la de la tarjeta de RUT en $ 690. Los que se emiten por la web de la DGI no tienen costo para el contribuyente

Finalmente, la Resolución DGI Nº 2.345/022, fija en $ 190 el monto de las operaciones exceptuadas de documentar. No obstante, los sujetos pasivos que realicen tales ventas deberán extender diariamente comprobantes globales que respalden las operaciones que no fueron documentadas individualmente, conservando todas las vías de la documentación emitida.

El régimen mencionado en el inciso anterior no es aplicable para aquellos contribuyentes que utilicen máquinas registradoras, que hayan optado por facturar en formularios pre-impresos en rollos de papel continuo de largo variable o fijo o que estén adheridos al régimen de facturación electrónica, quienes deberán documentar la totalidad de sus operaciones.