Especial: Precios de Transferencia

Novedades de Precios de Transferencia

Jurisdicciones de Baja o Nula Tributación

El 15/6/2022 la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) publicó en su micrositio de Fiscalidad Internacional el listado de jurisdicciones calificadas como de baja o nula tributación (JBNT), según sus Regímenes Tributarios Generales. Las JBNT son aquellas que establecen una tributación máxima a la renta empresarial inferior al 15%.
Vale recordar que la Ley 27.430 de Diciembre 2017, reformó la Ley del Impuesto a las Ganancias (LIG) reincorporando la figura de las JBNT bajo la órbita de Precios de Transferencia, con vigencia para los ejercicios fiscales iniciados a partir del 1/1/2018, inclusive. Hasta el momento, no existía un listado oficial.

Por su parte, a través del Decreto Reglamentario de la LIG, t.o. 2019, el Poder Ejecutivo Nacional incorporó como definición adicional que por Regímenes Tributarios Especiales (RTE) se entenderá toda regulación o esquema específico que se aparte del régimen general de imposición a la renta corporativa vigente en un país y que dé por resultado una tasa efectiva inferior a la establecida en su régimen general. 

La publicación no incluye un listado de jurisdicciones con RTE que califiquen como JBNT, por determinar tasas efectivas inferiores al 15%. En el micrositio de AFIP se dieron a conocer criterios más amplios y específicos para su clasificación, incluyendo RTEs por: 

• El tipo societario y/o estructuras empresariales
• El tipo y/o nivel de actividad
• La ubicación en determinadas áreas o zonas geográficas
• Actividades de propiedad industrial y tecnología
•  Nuevas empresas, industrias o actividades
• Tax Rulings (resoluciones fiscales específicas por acuerdos entre un sujeto del exterior y su respectivo Estado)

Mientras tanto, resulta necesario continuar verificando el grado de tributación de los sujetos del exterior con los que operan los contribuyentes locales para determinar si las operaciones concertadas con aquellos quedan comprendidas dentro del régimen de Precios de Transferencia; así como también el impacto en otros ámbitos de aplicación en los que se incluyen normas antiabuso en referencia a las operaciones que se vinculen con JBNT.
Dicha verificación requiere máxima prudencia y rigor en el análisis, porque las variables enumeradas son relevantes y abarcativas de muchas situaciones que realmente pueden darse en la práctica.  

Nuestro equipo de Precios de Transferencia se encuentra a su disposición para abordar esta importante temática.