Linkedin
Facebook
Email
more
Zoals wij eerder al hebben gemeld, gaat de belastingrente vanaf 1 juli 2025 weer lopen op aanslagen over het jaar 2024. Dit geldt uiteraard ook voor aanslagen van eerdere jaren die nog niet betaald zijn. De belastingrente voor de vennootschapsbelasting is op 1 januari 2025 aangepast naar 9%. Voor de overige belastingen, zoals de inkomstenbelasting, is de belastingrente aangepast naar 6,5%. Het tijdig aanvragen of verhogen van een voorlopige aanslag kan deze rentelast voorkomen of beperken. Vandaar deze reminder.
Voorkom belastingrente
Er wordt geen belastingrente in rekening gebracht als uw aangifte inkomsten- of vennootschapsbelasting binnen zes maanden na afloop van het (boek)jaar is ingediend en zonder wijziging door de Belastingdienst wordt vastgesteld.
U kunt ook belastingrente voorkomen door tijdig een voorlopige aanslag aan te vragen op basis van een schatting van het inkomen of de belastbare winst. De voorlopige aanslag voor het jaar 2024 dient in de regel dan vóór 1 mei 2025 ingediend te zijn, maar soms wordt ook op een daarna ingediende aangifte de aanslag vóór 1 juli opgelegd.
Als achteraf blijkt dat uw inschatting van het inkomen correct (of te hoog) was, dan zal geen belastingrente verschuldigd zijn. Was de inschatting in de voorlopige aanslag toch iets te laag, dan betaalt u alleen belastingrente over het belastingbedrag dat u nog extra verschuldigd bent.
Box 2 en belastingrente
Mogelijk is er in 2024 een dividenduitkering gedaan vanuit de holdingvennootschap aan privé (bijvoorbeeld ter aflossing van leningen in verband met het voorkomen van negatieve fiscale consequenties onder de wetgeving inzake excessief lenen). In de basis is op grond van de aangifte inkomstenbelasting 2024, afhankelijke van het totale box 2 inkomen, aanvullend dan nog 9,5% of 16% aan inkomstenbelasting verschuldigd over de bruto dividenduitkering. In deze situatie kan het dus verstandig zijn om de voorlopige aanslag inkomstenbelasting 2024 aan te passen.
Verliesverrekening en belastingrente.
Sinds 1 januari 2022 geldt voor verliesverrekening in de vennootschapsbelasting het volgende. Verliezen uit 2022 en later zijn onbeperkt voorwaarts verrekenbaar (dit geldt ook voor verliezen waarvan de boekjaren beginnen op 1 januari 2013 of later en die eind 2021 nog voorwaarts verrekenbaar waren). Er kan echter wel een maximum gelden aan de verliesverrekening. Zo kunnen verliezen volledig verrekend worden tot een bedrag aan belastbare winst van € 1.000.000. Wanneer de winst in een jaar meer bedraagt dan € 1.000.000, kunnen de verliezen slechts worden verrekend tot 50% van de belastbare winst boven de € 1.000.000.
Wanneer de winst voor het jaar 2024 bijvoorbeeld € 3.000.000 bedraagt en de verliezen uit het verleden bedragen ook € 3.000.000 dan kan er voor 2024 € 1.000.000 + € 1.000.000 (50% van € 2.000.000) = € 2.000.000 aan verliezen verrekend worden. Het belastbaar bedrag wordt dan € 3.000.000 -/- € 2.000.000 = € 1.000.000.
Ook wanneer er verrekenbare verliezen zijn, kan het in bepaalde situaties dus verstandig zijn om de voorlopige aanslag vennootschapsbelasting 2024 aan te passen.
Tot slot
Als u twijfelt over de hoogte van een opgelegde aanslag of als er nog geen aanslag is opgelegd, dan adviseren wij om contact met ons op te nemen zodat wij samen kunnen beoordelen of er nog nadere voorlopige aanslagen aangevraagd moeten worden dan wel moeten worden aangepast.