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Decreto 0173 de 2026
Mediante el Decreto Legislativo 0173 del 24 de febrero de 2026, el Gobierno Nacional, en el marco del Estado de Emergencia Económica, Social y Ecológica declarado por la crisis climática en varios departamentos del país (Decreto 0150 de 2026), ha establecido un nuevo impuesto al patrimonio para personas jurídicas.
A continuación, presentamos los aspectos más relevantes de esta nueva obligación tributaria y algunas ideas iniciales para su análisis.
1. Aspectos clave del nuevo Impuesto al Patrimonio
Sujetos Pasivos (¿Quiénes pagan?):
Las personas jurídicas y sociedades de hecho contribuyentes del impuesto de renta.
Exclusiones importantes: No serán responsables del impuesto i) empresas del sector salud, ii) empresas intervenidas por el Estado, y iii) empresas de servicios públicos domiciliarios de los municipios ubicados en la zona de afectación directa de la emergencia.
Hecho Generador (¿Qué se grava?):
La posesión de un patrimonio líquido (patrimonio bruto menos deudas) igual o superior a 200.000 UVT ($10.474.800.000) al 1 de marzo de 2026.
Tarifa (¿Cuánto se paga?):
La tarifa general es del 0,5%. Sin embargo, existe una tarifa diferencial del 1,6% para dos sectores específicos:
- Sector Financiero: Instituciones financieras, aseguradoras, comisionistas de bolsa, etc.
- Sector Extractivo: Empresas con actividades de extracción de carbón y petróleo crudo.
Base Gravable (¿Sobre qué valor se calcula?):
Sobre el patrimonio líquido, pudiendo excluir de la base gravable los siguientes bienes poseídos al 1 de marzo de 2026:
- Participaciones en Sociedades: El valor de las acciones, cuotas o partes de interés en sociedades nacionales, ya sea que se posean directamente o a través de vehículos de inversión (fondos, patrimonios autónomos).
- Activos Ambientales: El valor de los activos fijos inmuebles adquiridos o destinados al control y mejoramiento del medio ambiente por empresas públicas de acueducto y alcantarillado.
- Reservas Técnicas: El valor de las reservas técnicas de Fogafín y Fogacoop.
- Aportes Sociales: Los contribuyentes del sector solidario pueden excluir el valor patrimonial de los aportes sociales realizados por sus asociados.
Es clave entender que no se excluye el valor bruto del bien. Se excluye el valor patrimonial neto, que se calcula así: (Valor patrimonial del bien) x (% que representa el patrimonio líquido sobre el patrimonio bruto).
Declaración y Pago (¿Cómo y cuándo?):
La DIAN habilitará un formulario, y la declaración y pagó será:
- Declaración y pago primera cuota (50%): 1 de abril de 2026.
- Segunda cuota (50%): 4 de mayo de 2026.
Recomendaciones
Cuidado con las escisiones
Si se realiza una escisión entre el 24 de febrero y el 1 de marzo de 2026, se deberá sumar los patrimonios líquidos de las sociedades escindidas y beneficiarias. Si la suma supera las 200.000 UVT, la sociedad beneficiaria deberá pagar el impuesto como si la escisión no hubiera ocurrido.
Riesgo de inexactitud sancionable
Para evitar sanciones y posibles acciones penales, recomendamos ser precavidos con ajustes contables o fiscales sin respaldo real. La norma considera inexactitud sancionable:
- Omitir o subestimar activos.
- Incluir pasivos inexistentes o provisiones no autorizadas.
- Hacer ajustes que disminuyan artificialmente el patrimonio líquido.
Planeación patrimonial preventiva
Recomendamos evaluar si existen bienes que puedan ser reclasificados, enajenados o reestructurados antes del 1 de marzo, siempre con sustento económico real y sin incurrir en prácticas elusivas.
Algunos ejemplos: pago de pasivos pendientes, regularización de cuentas por pagar a socios, decreto de utilidades acumuladas, saneamiento de activos improductivos. Debe tenerse en cuenta que cualquier operación debe tener un trasfondo económico válido y estar debidamente documentada.
Nuestro equipo está a su disposición para ayudarle a modelar el impacto específico en su compañía, validar la correcta aplicación de las exclusiones y definir la estrategia a seguir.
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