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Pagos Basados En Acciones – IFRS 2 (NIIF 2)

Lo que necesita saber sobre los pagos basados ​​en acciones:

Un desafío clave para las organizaciones de cualquier tamaño o sector, se centra en la mejor manera de mantener la atención y la motivación de la gerencia y del personal clave, alineadas con las de la junta directiva y, en última instancia, con la de los propietarios.

Las transacciones de pago basado en acciones ("SBP" por sus siglas en inglés) son excelentes herramientas para recompensar a los empleados de las organizaciones por alcanzar un objetivo específico, permanecer leales y, en términos más amplios, crear riqueza para los accionistas. Las SBP también pueden ser utilizadas por una empresa para liquidar los pasivos adeudados a los proveedores e incluirse como parte de la contraprestación pagada en una combinación de negocios (esto asegurará que haya un vínculo adecuado de la utilidad en periodos futuros si se incluye como parte de la transacción).

Tenga en cuenta que la referencia a los pagos basados ​​en acciones no se limita a una clase de acción, ya que esto también cubre todos los instrumentos relacionados con rentas variables, es decir, acciones preferentes, opciones sobre acciones.

Los SBP son muy comunes en todo el mundo y, en general, en aquellas empresas que cotizan en una bolsa primaria o secundaria, es decir, la Bolsa de Valores de Colombia. Esto también es cierto para aquellas corporaciones con inversión en Colombia que cotizan en Bolsas y mercados internacionales, donde los ESP son formas comunes de incentivos para directores, ejecutivos clave y, en algunos casos, la fuerza laboral de empleados en general.  Sin embargo, esto no se limita a las entidades "cotizadas"; existen empresas privadas que también están implementando esquemas similares de remuneración de empleados basados ​​en esquemas de acciones "fantasmas".

Los SBP también se pueden utilizar para proporcionar una recompensa a corto y largo plazo o ambas para que coincidan con las estrategias / objetivos de la empresa a corto y largo plazo.

En Colombia, vemos cada vez más versiones de transacciones de pago basadas en acciones en las que los propietarios de las empresas buscan formas innovadoras y diferentes de impulsar la gestión claves y la mayor fuerza laboral para cumplir los objetivos anuales de las organizaciones. En nuestra propia base de clientes, se nos pide que comentemos sobre los beneficios de la implementación de “pagos basados ​​en acciones” como una forma de remuneración a los empleados. Esto ha llevado al equipo de RSM a arrojar algo de luz sobre las ventajas y desventajas de celebrar acuerdos basados ​​en acciones.

Ventajas (no limitadas a)

  • La remuneración de los empleados puede liquidarse en forma no monetaria al inicio del contrato.
  • Alinea el desempeño de los individuos con el desempeño de la empresa como un todo, es decir, el valor comercial.
  • Se puede utilizar para liquidar pasivos de la empresa cuando el flujo de caja se considera ajustado.
  • Propulsor del valor comercial general.
  • Puede utilizarse como un signo para atraer prospectos clave hacia posiciones y nombramientos gerenciales clave.

Desventajas (no limitadas a)

  • La contabilidad puede ser compleja, ya que hay una serie de consideraciones que cubrir según la IFRS 2 en NIIF plenas o la Sección 26 en NIIF Pymes - Pagos Basados ​​en Acciones.
  • Las valoraciones de determinadas SBP pueden dar un valor razonable superior al esperado. Ciertos instrumentos como las opciones pueden ser complejos de valorar.
  • Se está diluyendo efectivamente la propiedad actual al ceder los derechos de propiedad.
  • Deberá incluirse una consideración significativa en los acuerdos para evitar consecuencias no deseadas.

Antes de que los acuerdos basados ​​en acciones se consideren como una herramienta potencial para remunerar a los empleados clave o liquidar las responsabilidades del proveedor, es prudente asegurarse de que los acuerdos se redacten cuidadosamente para garantizar que los acuerdos cumplan con el propósito de la emisión sin crear un riesgo indebido para ambas partes. Según los acuerdos que hemos visto, en ocasiones, las empresas no consideran el impacto total de los aspectos comerciales, contables y tributarios para todas las partes interesadas.

Por supuesto, existe un desafío para lo que en última instancia se presenta como un acuerdo para obtener la aceptación de los términos por parte de los empleados (proveedores).  Encontrar un equilibrio que tenga la protección empresarial adecuada (es decir, ¿qué sucede en un acuerdo de largo plazo si el empleado se va?) ofrece niveles adecuados de recompensa sin obligaciones tributarias significativas para el empleado?   Sin embargo, lograr un escenario en el que se aborden y acuerden 4 de los 5 puntos clave puede funcionar y ser aceptado por ambas partes.

Finalmente, la NIIF 2 - Pagos Basados ​​en Acciones es un estándar desafiante de implementar, tanto por su complejidad como porque muchas entidades realizan estas transacciones con poca frecuencia y, por lo tanto, pueden no estar familiarizadas con los requisitos contables detallados. Un pequeño cambio en los términos de un acuerdo a veces puede dar lugar a un tratamiento contable significativamente diferente, lo que simboliza que es fácil cometer errores inadvertidos en su aplicación.

Si está considerando utilizar un esquema de acciones para empleados para promover el crecimiento y aprovechar al máximo su fuerza laboral, RSM tiene los recursos y la experiencia para ayudar a su empresa a garantizar que todas las bases estén cubiertas.  ¡Contáctenos!

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