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Exoneraciones y facilidades para micro y pequeñas empresas

(Actualizado el 26 de marzo)

Se promulgó la Ley 19.942 del 23 de marzo de 2021, que establece exoneraciones  tributarias dirigidas a las micro y pequeñas empresas para mitigar el impacto económico originado por el Covid.

Exoneración de aportes jubilatorios patronales a micro y pequeñas empresas

Se exonerará el 50% de los aportes jubilatorios patronales a la seguridad social, entre el 1º de enero 2021 y el 30 de junio 2021, a las empresas comprendidas en el régimen de Industria y Comercio que cumplan simultáneamente con las siguientes condiciones:

  • Que tuvieron hasta 19 empleados en relación de dependencia durante el año 2020. Se computará el promedio de trabajadores dependientes de los últimos doce meses.}
  • Los ingresos en el último ejercicio cerrado previo a la vigencia de la Ley no superen los 10:000.000 UI a la cotización vigente al cierre de ejercicio. Los contribuyentes que tengan cierre de ejercicio diferente al 31 de diciembre, podrán optar por considerar los ingresos correspondientes al año civil 2020.

La exoneración incluye los aportes jubilatorios patronales correspondientes tanto a la aportación real o ficta de los titulares o socios, y de los trabajadores dependientes.

Exoneración de aportes jubilatorios patronales a determinados sectores de actividad

Se dispone la exoneración del 50% de los aportes jubilatorios patronales a la seguridad social por el período comprendido entre el 1º de abril de 2021 y el 30 de junio de 2021, a las empresas que no se encuentren comprendidas como micro y pequeñas empresas, y que realicen alguna de las siguientes actividades:

a) Servicios de transporte de escolares

b) Servicios de cantinas escolares

c) Servicios de organización y realización de fiestas y eventos en locales

d) Servicios de organización y realización de congresos o ferias nacionales e internacionales

e) Servicios prestados por las agencias de viajes

f) Servicios de transporte terrestre (grupos turísticos y excursiones)

g) Servicios prestados por las concesionarias de los Aeropuertos Internacionales de Carrasco y Laguna del Sauce

h) Servicios prestados por las empresas de transporte aéreo de pasajeros que operen en el país

i) Servicios prestados por las empresas de salas de cine y distribución cinematográfica

 j) Servicios prestados por las empresas pertenecientes a los grupos de actividad de hoteles y restaurantes  

Régimen de aportación gradual para Monotributo

Se establece un régimen de aportación gradual para quienes inicien actividades a partir del 1º de enero de 2021 como contribuyentes de Monotributo. En este régimen los meses se cuentan corridos desde la fecha de inicio de actividad, correspondiendo abonar el monto de Monotributo de acuerdo a la siguiente escala:

A) 25% durante los primeros 12 meses.

B) 50% durante los segundos 12 meses.

C) 100% a partir de los terceros 12 meses.

En caso de falta de pago de la prestación tributaria unificada por dos meses consecutivos el BPS suspenderá de oficio el registro.

Exoneración de pagos de IRAE Mínimo a contribuyentes de menor dimensión económica

Se xonera de los pagos mínimos de IRAE entre el 1º de enero de 2021 y el 30 de junio de 2021, a los contribuyentes cuyos ingresos brutos gravados, en el último ejercicio previo a la vigencia de la presente Ley, que no superen las 915.000 UI a la cotización vigente al cierre del ejercicio.

Impuesto al Patrimonio  

El porcentaje de abatimiento del Impuesto al Patrimonio se mantiene en el límite máximo del 50%, pero se establece que el Poder Ejecutivo podrá fijar un porcentaje general para todos los contribuyentes que pueden abatir, o establecer excepciones en función de la naturaleza de la actividad, montos de ingresos, u otros índices de naturaleza objetiva.

Facilidades de pago

Esta nueva Ley faculta al BPS a establecer regímenes de facilidades de pago de adeudos de acuerdo a lo siguiente:

  • Para las deudas por tributos personales por trabajadores dependientes, incluyendo los aportes al FONASA, devengadas desde el 1º de mayo de 2018 hasta la promulgación de la Ley, se otorga el régimen de facilidades previsto en el artículo 1º de la Ley N° 17.963 de 19/05/06.
  • Para las deudas por tributos patronales, incluyendo los aportes al FONASA, devengadas desde el 1º de mayo de 2018 hasta la promulgación de la presente Ley, el monto adeudado podrá ser pagadero en hasta 72 cuotas mensuales calculadas en unidades reajustables, con un interés del 2% anual, hasta la extinción total de la obligación.

El BPS podrá conceder en el convenio de facilidades un período de gracia de doce meses para iniciar el pago de las cuotas y el monto podrá pagarse en hasta 60 cuotas mensuales.

También se faculta al Poder Ejecutivo a otorgar el régimen de facilidades de pago a los sujetos pasivos de los impuestos recaudados por la DGI por las obligaciones tributarias vencidas con plazo de pago hasta el 28 de febrero de 2021.

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Autores

Gabriela Montaldo
Socio Director responsable de gestión humana