הקלות משמעותיות במיזוגים, פיצולים והעברות נכסים

לקוחות וידידים יקרים,

במהלך השנה נכנס לתוקף תיקון 279 לפקודת מס הכנסה אשר דן, בין היתר,במתן הקלות מהותיות בתחום שינויי המבנה בפטור ממס. מטרת התיקון היתה הסרת חסמים ועידוד פעילות עסקית, תוך הרחבת האפשרויות לביצוע מיזוגים, פיצולים והעברות נכסים ללא חבות מס.

עיקרי השינויים שנקבעו בתיקון:

• הפחתת שיעור ההחזקה הנדרש בעת מיזוג בדרך של החלפת מניות מ- 80% ל- 70%.
• ביטול מגבלת ההחזקה של בעלי הזכויות (25% למשך כשנתיים) שהייתה נדרשת בעבר במיזוגים, פיצולים או העברת נכסים.
• הקלה בדרישות יחסי הגודל במיזוגים - היחס בין שווי השוק של החברות הוגדל מ- 1:9 ל- 1:19, והופחת שיעור ההחזקה הכולל הנדרש של בעלי הזכויות מ- 10% ל- 5%.
• הקלה ביחסי הגודל בפיצולים - היחס בין שווי החברות הועמד על 1:9 (במקום 1:4).
• ביטול חובת השלמת בנייה תוך 5 שנים בעת העברת נכסי מקרקעין במסגרת שינוי מבנה.

בהמשך לתיקון, פרסמה רשות המסים את חוזר מס הכנסה 6/2025, המפרט את עיקרי ההקלות, את ההוראות החדשות ואת הדגשים ליישומן.

לחוזר המלא - לחצו כאן

מה המשמעות עבורך:

תיקון 279 יוצר הזדמנות אמיתית לתכנון מס יעיל ולביצוע שינויי מבנה שבעבר לא התאפשרו.
ההקלות החדשות מאפשרות כיום לבצע מיזוגים, פיצולים או העברת נכסים – באופן פשוט וגמיש יותר, ובמקרים מסוימים אף למכור נכסים מיידית לאחר שינוי המבנה.

אם בעבר שינוי מבנה היה מורכב או כפוף לחסמים רגולטוריים, כעת ניתן לבחון מחדש את מבנה הפעילות העסקית ולנצל את ההקלות לטובת צמיחה, ייעול והפחתת חבות המס.

צוות המיסים של RSM שיף הזנפרץ ושות’ עומד לרשותכם לייעוץ וליווי מקצועי, לבחינת תחולת ההקלות בהתאם לאופי העסק שלכם.
רו"ח ועו"ד רוני שרייטר - שותפה, מנהלת מחלקת מיסים.
רו"ח שי ברונר - שותף וראש תחום מיסוי בינלאומי.
עו"ד דנה לבני - מנהלת בכירה, מחלקת מיסים

מוזמנים ומוזמנות לפנות אלינו בכל שאלה: