יישום הוראת השעה בדבר פירוק חברת מעטים או העברת נכסים לבעלי מניות יחידים - הזדמנות אחרונה

במסגרת חוק ההסדרים שנחקק בסוף שנת 2024, חוקקה הכנסת הוראת שעה המאפשרת פירוק חברות מעטים או העברת נכסים לבעלי מניות יחידים. כך למעשה, ניתנת אפשרות לביצוע רה-ארגון עסקי תוך מתן הקלות מס במועד הפירוק או העברת הנכס לעומת נטל המס שהיה מוטל בפירוק או העברת נכס אלמלא הוראת השעה.

עיקרי הוראת השעה בתמצית:

מסלול פירוק

כלל נכסי חברת המעטים, התחייבויותיה וסכומי הכסף שנותרו בה מועברים לבעלי המניות על פי חלקם היחסי בהון החברה.

מסלול העברת נכסים 

מאפשר העברת חלק מנכסי חברת המעטים לבעלי מניותיה ללא פירוק (ללא העברת התחייבויות, למעט במקרים מסוימים בלבד), תוך סיווג חלק משווי הנכס כהכנסה מדיבידנד ביום ההעברה ודחיית המס ביחס ליתרת שווי הנכס. 

מסלול זה מאפשר לנישום לבחור באחת משתי דרכים:

• העברת נכסי החברה לכלל בעלי המניות בה, לרבות בעלי מניות שאינם מהותיים, בהתאם לשיעורי ההחזקה; או
• העברת נכסי החברה רק לבעלי המניות המהותיים (המחזיקים לפחות 10 מהזכויות בחברה), וחלוקתם בהתאם לשיעורי ההחזקה היחסיים (מבלי לקחת בחשבון את החזקתם של בעלי מניות לא מהותיים).

היבטי המיסוי :

• יחול מס על דיבידנד בגובה הרווחים הראויים לחלוקה.
• פטור ממס בהתאם לפקודת מס הכנסה או חוק מיסוי מקרקעין (קרי, מס רווח הון, מס רכישה ו/או שבח) בגין העברת הנכסים לבעלי המניות.
• במכירה עתידית של הנכסים שהועברו במסגרת הוראת השעה, הרווח (ככל שייווצר) ימוסה באופן לינארי.
   

נזכיר, כי חלון ההזדמנויות הניתן במסגרת הוראת השעה עומד להסתיים!

העברת נכסים ללא פירוק בהתאם להוראת השעה תתבצע עד ליום 30.11.2025.
הליך פירוק בהתאם להוראת השעה יחל לא יאוחר מיום 31.12.2025.

זוהי ההזדמנות האחרונה ליהנות מהקלות מס משמעותיות.

למשרדנו ניסיון רב בתחום זה, ואנו מזמינים אתכם לפנות אלינו לייעוץ ולבחון אפשרות להגשת בקשה במסגרת הוראת השעה רגע לפני סיומה.
 

רו"ח ועו"ד רוני שרייטר - שותפה, מנהלת מחלקת מיסים.
רו"ח שי ברונר - שותף וראש תחום מיסוי בינלאומי.
עו"ד דנה לבני - מנהלת בכירה, מחלקת מיסים.