Budgetpropositionen 2026 – viktiga förändringar för företag

Regeringen har presenterat budgetpropositionen för 2026. Fokus har flyttats från inflationsbekämpning till åtgärder som ska stärka tillväxt, arbetslinjen och hushållens ekonomi. För företagen innehåller propositionen flera omfattande förslag som berör skatter, avgifter, incitament och kontrollåtgärder.

Förändringar av 3:12-reglerna för fåmansföretag

Ett av de mest omfattande förslagen är en genomgripande omarbetning av 3:12-reglerna. De nuvarande två beräkningsmodellerna – huvudregeln och schablonregeln – ersätts av en samlad beräkningsmodell.

Nyheterna i modellen:

Ett grundbelopp om 4 inkomstbasbelopp (IBB) per företag, att fördela mellan delägarna. Har en individ flera bolag fördelas grundbeloppet mellan dem, men kan aldrig överstiga totalt 4 IBB.
Till grundbeloppet läggs en ränta på omkostnadsbeloppet. Den beräknas som statslåneräntan (SLR) plus 9 procentenheter, men endast på den del som överstiger 100 000 kr.
Löneunderlagsregeln kvarstår på 50 % av kontant utbetalda löner, men ett schablonmässigt löneavdrag om 8 IBB införs. För makar gäller beloppet tillsammans.
Löneuttagskravet slopas, men att löneunderlaget får vara max maxbeloppet om 50 gånger egen lön behålls.
Kapitalandelskravet (4-procentsregeln) tas bort.

Reglerna föreslås träda i kraft den 1 januari 2026 och syftar till att förenkla, öka transparensen och uppfattas som mer rättvisa. För företagare med flera engagemang blir det viktigt att se över konsekvenserna för utdelning och beskattning.

Skattereduktion för företagsgåvor till ideell verksamhet

Företag (aktiebolag och ekonomiska föreningar) föreslås få rätt till skattereduktion på gåvor till godkända ideella organisationer för gåvor som lämnas efter den 31 december 2025. Kraven för att erhålla denna skattereduktion är bland annat:

Gåvans värde uppgår till minst 2 000 kr per gåvotillfälle.
Gåvan måste ges till en godkänd mottagare, exempelvis ideella föreningar, stiftelser eller trossamfund med syfte att främja forskning eller social hjälpverksamhet.
Skattereduktionen blir 20,6 % av gåvans värde, upp till ett gåvounderlag på 800 000 kr (max 164 800 kr i reduktion per år).

Förslaget syftar till att uppmuntra företag att bidra till samhällsnyttiga ändamål.

Skärpt momsstruktur och ökad kontroll

På momsområdet föreslås flera förändringar:

Omsättningsmetoden blir huvudregel för att fördela momsavdrag i blandad verksamhet (från 1 januari 2027). Alternativa metoder får endast användas om de ger ett mer rättvisande resultat.
Skatteverket får utökade kontrollverktyg från 1 juli 2026, bl.a. rätt att neka eller avregistrera företag från momsregistrering och hålla inne överskjutande moms vid misstanke om fusk.

Samtidigt införs två tillfälliga sänkningar:

Momsen på livsmedel sänks från 12 % till 6 % (1 april 2026–31 december 2027).
Momsen på danstillställningar sänks från 25 % till 6 % (från 1 juli 2026).

Sänkta arbetsgivaravgifter och stöd till unga

För att stötta unga på arbetsmarknaden föreslås en tillfällig sänkning av arbetsgivaravgifter mellan april 2026 och september 2027. Avgiften sänks till 20,81 % för ersättningar upp till 25 000 kr för personer mellan 18 och 23 år.

Även vissa andra sociala avgifter minskas, vilket innebär en generell lättnad i företagens lönekostnader.

Skattesänkningar och gröna incitament

SINK-skatten sänks i två steg: till 22,5 % från 2026 och till 20 % från 2027.
Laddning av el-bil på arbetsplatsen görs permanent skattefri.
Avdragsrätten för drivmedel utvidgas till att även omfatta laddhybrider.
Beloppsgränsen för reseavdrag höjs från 11 000 kr till 15 000 kr.

På energiområdet föreslås bland annat:

Energiskatten på el sänks från 43,9 till 36 öre/kWh från januari 2026.
Skattebefrielse för biogas utvidgas.
Skatten på jordbruksdiesel förblir nedsatt.

Andra förändringar med betydelse för företag

Höjd skatt på tobaksprodukter.
Förbättrat regelverk för tonnagebeskattning.
Slopad lagerskatt på flygbensin.
Sänkt alkoholskatt för småproducenter.

Slutsats och nästa steg

Budgetpropositionen 2026 innehåller både lättnader och skärpta regler. För företagen blir det viktigt att analysera effekterna av förändrade 3:12-regler, skärpta momsregler och nya incitament för gåvor. Samtidigt öppnar de tillfälliga nedsättningarna av arbetsgivaravgifter och skattesänkningar på energiområdet för möjligheter att minska kostnader.

Vi kan även konstatera att den sänkning av bolagsskattesatsen till 20%, som det pratas om, inte blir av för 2026.

Hör gärna av er till oss på RSM för att diskutera hur ni redan nu kan anpassa er och dra nytta av de nya förutsättningarna.