Den 19 januari 2026 överlämnades den statliga utredningen SOU 2026:1 – Skatteincitament för forskning och utveckling till regeringen. Utredningen innehåller förslag på nya inkomstskattemässiga incitament i syfte att öka företagens investeringar i forskning och utveckling (FoU), stärka innovationskraften och förbättra svenska företags konkurrenskraft.

Nya skatteincitament för forskning och utveckling – SOU 2026:1

Förslagen i korthet – två alternativa modeller

Utredningen föreslår att företag ska kunna välja mellan två alternativa incitament, som båda utgår från lönekostnader för personal som arbetar med FoU (inklusive ersättningar såsom löner, arvoden och förmåner).

1) Förhöjt kostnadsavdrag

Företag får ett extra avdrag om 200 procent av underlaget, vilket innebär ett totalt avdrag om 300 procent av lönekostnaderna för FoU-personal. Detta alternativ ger främst effekt för företag med beskattningsbara vinster, eftersom värdet av avdraget realiseras genom minskad inkomstskatt.

2) Återbetalningsbar skattereduktion

Företag får i stället möjlighet till en skattereduktion om 20 procent av underlaget. Reduktionen är återbetalningsbar, vilket innebär att företag kan få del av incitamentet även om de saknar skatt att kvitta mot (exempelvis vid underskott).

Vilka företag och vilket arbete omfattas?

Båda modellerna är avgränsade till arbetskostnader för personal som arbetar med forskning och utveckling och avser sådant arbete som utförs inom EES.

Utredningen föreslår också att definitionen av FoU ska vara densamma som i nuvarande regelverk och att omfattningen ska bedömas månad för månad, vilket kan underlätta jämfört med mer projektbaserade bedömningar.

Tidplan

Förslagen kommer nu att beredas vidare och förväntas skickas på remiss under 2026. Den föreslagna ikraftträdandetidpunkten är 1 januari 2027, med tillämpning för beskattningsår som börjar efter den 31 december 2026.

Praktiska konsekvenser och planeringsfrågor

Vilket alternativ som blir mest fördelaktigt beror främst på företagets skattemässiga situation:

Förhöjt kostnadsavdrag passar ofta bäst vid beskattningsbara vinster, eftersom nyttan uppstår genom lägre inkomstskatt.
Återbetalningsbar skattereduktion kan vara särskilt relevant för företag i tillväxtfaser, som ännu inte är lönsamma men har betydande FoU-personalkostnader.

Valet av modell kan även påverka andra skatteregler, exempelvis genom effekter på skattemässigt resultat och därmed indirekt även regler som bygger på resultatmått, såsom vissa ränteavdragsbegränsningar.

RSM:s kommentarer

Utredningens förslag är ett betydelsefullt steg för att utveckla det svenska FoU-regelverket och kan få stor praktisk betydelse för företag med omfattande utvecklings- och innovationsverksamhet.

Samtidigt är det viktigt att komma ihåg att incitamenten i praktiken kommer att stå och falla med hur FoU-bedömningen fungerar. Även om utredningen syftar till att göra reglerna mer träffsäkra, krävs det att det blir tydligt och förutsebart vad som faktiskt kvalificerar som FoU – både i den slutliga lagstiftningen och i den praktiska tillämpningen. Om rättsläget även framöver präglas av en snäv eller osäker gränsdragning finns en risk att effekten av reformen blir begränsad, oavsett om företaget väljer superavdraget eller den återbetalningsbara reduktionen.

RSM bistår gärna med bedömning av förutsättningarna, jämförelse mellan alternativen samt analys av hur incitamenten samspelar med övriga skatteregler.