聚焦“一带一路”沿线国家之马来西亚

在马来西亚，外商投资设立企业的形式主要包括公司代表处、分公司、有限责任公司和股份有限公司四种，但不允许设立个人独资企业。股份有限公司是外商设立最为普遍的形式。

所有公司都必须向马来西亚公司注册委员会（以下简称SSM）提交注册申请并在获得审核批准后才可以正式营业，部分行业的注册需要政府监管部门的批准。
 

根据《工业协调法》和《马来西亚投资发展局（MIDA）指南》，外国投资者在大部分行业可以持有100%的股权，但需满足出口比例、投资额等条件，对鼓励投资领域提供税收优惠政策。但外国投资者需要注意，社区零售、教育业、医疗保健、法律服务、油气开发和农林渔业仍存在禁入限制，特定行业(如通信行业、零售批发业、保险业和银行业)存在外资持股比例限制（一般最高为70%）。

根据马来西亚《国家土地法》，马来西亚的土地分为农业用地、住宅用地和工业用地。非马来西亚公民和外资经向州政府提出书面申请并获得州政府批准，可以购买马来西亚土地。
 

• 州政府权限：土地审批权在州政府，各州政策可能不同（如槟城、柔佛对外资较宽松）。

• 最低投资门槛：部分州要求外资购地需配套最低投资额（如工业用地通常需100万马币以上）。

根据马来西亚《公司法2016》第248条的规定，所有公司必须编制年度财务报表，并在法定时间内提交给公司委员会（SSM）进行审查。私人有限公司需在年度股东大会（AGM）后 30 天内提交，公众公司需在 AGM 后 60 天内提交。
 

编制时间：公司董事必须在公司成立后的18个月内首次准备财务报表，之后每年需要在公司财年结束后的6个月内提交财务报表。

法定审计：根据《公司法》规定，所有在马来西亚注册的公司必须由财政部批准的审计师进行审计。如果公司未按时编制或提交财务报表，将面临罚款或监禁等处罚。具体处罚金额可高达50万马币，情节严重的还可能面临最高5年的监禁。但以下几类私营公司可获豁免审计：

马来西亚财务报告准则（MFRS）

马来西亚财务报告准则（MFRS）是马来西亚对国际财务报告准则（IFRS）进行本地化的结果，两者基本趋同，适用于马来西亚的上市公司、大型企业以及跨国企业。

私人实体财务报告准则（MPERS）

MPERS提供了一套简化的财务报告要求，目的是为企业提供更加灵活的会计准则，适用于马来西亚的中小型企业（SMEs）。

准则差异

MFRS和MPERS在公允价值计量、资产减值、合并报表、租赁准则、金融工具和收入确认等方面存在差异。

税率

公司所得税的标准税率为24%。从2023年起，对于在马来西亚成立的微中小型居民企业，其首个15万林吉特以内的应纳税所得适用15%的税率，15万零1林吉特至60万林吉特的应纳税所得适用17%的税率，超过60万林吉特部分适用24%的税率。
 

申报与缴税

纳税人在每个月的第15天之前需要预缴公司税（预估税），并在财务年度结束后的7个月内提交公司税务申报表（Form C）。
 

征税原则

个人应税收入包括来自马来西亚的所有收入，包括经营的所得或收益，受雇所得，股息，利息，租金，特许权使用费，保费或其他收入。
 

税率
 

居民个人（马来西亚居民或在一个日历年中停留至少182天的非居民）按累进税率纳税，税率最高达30%，非居民个人按30%的固定税率纳税。

申报与缴税

纳税人必须在每年4月30日之前填写所得税申报表并缴税。

征税原则

马来西亚对马来西亚制造或进口的应税商品征收销售税（除规定豁免外)，对规定的应税服务征收服务税。

税率

标准销售税税率为10%（部分规定商品适用5%税率）；服务税税率为8%（特定服务适用6%税率）。

申报与缴税

纳税人应在纳税期（通常为2个月）结束后一个月内缴税。

雇员公积金（Employees Provident Fund, EPF）

雇主和雇员必须向社会保险机构（SOCSO）缴纳社保金。雇主通常为在SOCSO注册的每位员工缴纳1.75%的费用。雇主和雇员也分别以员工薪酬的12%和11%的比例向雇员公积金（EPF）缴款。员工和雇主将员工薪酬的0.2%（每月上限为4,000林吉特）提供给就业保险系统（EIS）。每月15日之前将EPF款项汇至马来西亚雇员公积金局。

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