以数字化转型推动智能审计向前发展

容诚合伙人邓书法、IT技术总监韩海晏应中国会计报社首席记者刘安天之邀,在1月22日出版的《中国会计报》第13版,刊发署名文章《以数字化转型推动智能审计向前发展》,结合容诚信息化建设实践,阐述自身的经验总结与前瞻思考。全文如下:

随着信息技术广泛应用于经济社会的各个领域,企业商业模式和业务形态不断转型升级,企业财务、业务数据的数字化、共享中心化进程正得到进一步推动。因此,注册会计师行业目前的“以风险为导向、抽样测试为主要手段”的审计方法将可能发生重大变化,都须面对数字化转型的挑战。

信息化时代的必经之路

注册会计师审计的对象是会计信息。企业提供给注册会计师的会计信息(主要为财务数据,以及相关业务数据)通常都是结构化、逻辑关系非常清晰的关系型数据库。这些为审计数字化转型提供了非常有利的条件。

在此背景下,注册会计师行业的数字化转型是实现智能审计的前提条件。人工智能的实质是数据智能。有了企业提供的结构化财务数据的便利条件,再结合事务所审计方法论,以及审计风险模型和审计程序数据,才具备开发具有智能审计功能的前提条件。数字化转型与智能审计平台相结合后,可有效避免不同审计人员执行事务所审计方法论时出现偏差,保证审计质量和审计效果。

与此同时,数字化转型是审计自动化和审计共享中心建设的必要条件。在实现数字化转型和以数据智能为基础的智能审计后,对于审计过程中属于数据量大、高频率出现、低专业判断的审计领域(或已由专业人员做出判断),可以通过开发出审计自动化工具,实现数字化的共享审计,在保证审计效果(审计质量)的前提下进一步提升审计效率。

转型升级带来三方面便利

一是数据协同便利。审计作业平台利用数据库和互联网技术,从获取被审计单位财务数据,到初步分析性程序、计划审计工作、审计抽样、样本测试,再到审计调整、试算平衡等生成审计数据,帮助事务所实现审计业务流程化,以及各用户终端客户财务数据、审计业务数据的共享处理。

此外,审计作业平台可以与采集客户数据软件、函证管理系统、客户提供资料系统,以及管理系统之间实现数据共享与协同,避免事务所各信息系统之间产生“信息孤岛”。

二是审计底稿协同便利。以笔者所在单位为例,在外购网盘组件基础上开发EAS专用网盘,部署在服务器和用户终端,实现项目组成员、质控复核人(电脑终端)审计底稿自动同步功能。

在2020 年疫情期间,EAS网盘功能发挥重要作用。在项目组成员居家办公条件下,EAS网盘自动将每个审计人员审计底稿同步到网盘服务器,再自动映射到同项目组成员EAS网盘中,既实现项目组与质控人员之间的底稿协同,也确保最新审计底稿自动存储到网盘服务器。通过今年审计忙季的高负荷运行,EAS 网盘性能已非常稳定,尤其是将审计底稿集中存储于EAS网盘服务器功能,与很多审计软件“只交换、不集中存储”的底稿文件同步功能有实质性的提升。

三是在线复核功能便利。基于EAS数据协同、底稿协同功能,项目组内部的质量复核、质控部独立复核的质量复核,可以通过EAS平台以远程、在线方式来实施。同时,复核人的复核记录亦可通过EAS平台及时反馈给审计人员。

做好转型准备

当前,审计行业应该充分利用信息技术,改善审计质量和提高效率。

基础层面,充分利用计算机技术和网络技术,实现包括原始数据采集、数据集中存储、审计证据在线收集等方面的数据协同,包括审计底稿共享、在线复核、审计证据在线标注等方面的审计协同,包括审计过程控制、自动抽样、数据校验、函证跟踪等保障审计质量的各种措施。

更高层面,对于大数据、人工智能等技术,笔者建议,会计师事务所应采用“从大处着眼、从小处入手”的原则,有选择地把最新技术落到实处,而不被技术热点所干扰。

因此,会计师事务所对信息技术的关注,应从具体需求出发,以解决审计工作中的实际问题为依据,充分利用成熟的、设施完善的信息技术,实现基础的审计作业系统,解决审计转型升级的普遍问题。同时,密切关注技术发展,思考最新技术对审计工作的系列影响。然后,选择一个应用点,尝试把新技术和审计业务进行结合。

这种解决“面”的问题、思考“线”的影响、尝试“点”的突破的“面、线、点”相结合的方式,是把信息技术应用到审计业务中的基本方法,也是落实审计转型升级工作的基本原则。

为有效地落实审计转型升级工作,会计师事务所还需要在人员储备和制度建设方面做好准备。主要包括加强对信息技术的投入,加大信息技术人才培养和人力储备;充分重视信息技术,充分认识到信息技术对审计业务不仅是工具层面的影响,而是将对审计工作模式、审计质量评价等方面产生深远的影响。


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