Tax alerts

Met ingang van 1 januari 2022 wijzigt het materiële en personele toepassingsgebied van de btw-vrijstelling voor medische diensten ingrijpend.  Wat betekent dit in de praktijk?  

Zoals elk jaar heeft de Belgische belastingadministratie haar richtlijnen uitgevaardigd voor het opstellen en indienen van de formulieren 281.50 met betrekking tot bepaalde kosten gemaakt door in België gevestigde vennootschappen en zelfstandigen. De uiterste datum is vastgesteld op 29 juni 2021 voor inkomstenjaar 2020 (aanslagjaar 2021).

Na de inwerkingtreding van het KB van 23 september 2020 tot wijziging van het KB van 30 juli 2018 betreffende de werkingsmodaliteiten van het UBO-register, is het vanaf nu verplicht om elk document in het UBO-register te uploaden waaruit blijkt dat de informatie in het register adequaat, nauwkeurig en actueel is.

In het kader van de huidige COVID-crisis heeft de overheid een aantal btw-maatregelen genomen om bedrijven de nodige ademruimte te geven en de liquiditeit te bevorderen. Hierna volgt een overzicht. 

Met het oog op de nieuwe btw-regels voor e-commerce die vanaf 1 juli 2021 in alle EU-lidstaten van kracht zijn, is de registratie voor de nieuwe OSS-aangiften in België vanaf 1 april 2021 mogelijk.

Het Brusselse Gewest biedt steun aan ondernemingen uit bepaalde sectoren die op 2 november 2020 moesten sluiten wegens de coronacrisis. Om aanspraak te kunnen maken op de premie dient aan een aantal voorwaarden te worden voldaan. 

Er werd nooit eerder zo vaak en op zulk grote schaal van thuis gewerkt als sinds het begin van de Covid-19 pandemie vorig jaar.

Ondernemingen met een exploitatiezetel gelegen in het Vlaams Gewest die een omzetdaling van minstens 60% kunnen aantonen voor de periode van 1 januari 2021 tot en met 31 januari 2021, komen in aanmerking voor het Nieuwe Vlaams Beschermingsmechanisme 4.0.

Uiterlijk op 31 maart 2021 dienen sommige belastingplichtigen bepaalde acties te ondernemen vanuit een btw-oogpunt. Hieronder zetten we de verschillende acties op een rijtje. 

Om het hoofd te bieden aan de financiële en economische moeilijkheden waarmee Belgische bedrijven geconfronteerd worden door de COVID-19-pandemie, heeft de federale overheid een reeks steunmaatregelen aangenomen om de liquiditeit en solvabiliteit van bedrijven en zelfstandigen in België te bevorderen. 

De plenaire vergadering van de Kamer heeft op 11 februari 2021 een wetsontwerp goedgekeurd dat komaf maakt met de ongelijke behandeling van huurinkomsten uit buitenlands onroerend goed. België werd hiervoor reeds veroordeeld door het Europese hof van Justitie.

Het niet-recurrente resultaatsgebonden voordeel is een collectieve bonus die verbonden is aan het behalen van bepaalde doelstellingen die kennelijk onzeker zijn bij de invoering van het bonusplan.

De implementatie van het Belgisch UBO-register heeft tot op vandaag al flink wat inkt doen vloeien.

De Belgische fiscus zal het kadastraal inkomen bepalen van buitenlandse panden dewelke door Belgische inwoners verhuurd worden.

Op 15 oktober 2020 heeft het Belgische Hof van Cassatie, het hoogste rechtscollege in ons land, voor de tweede keer al geoordeeld dat de dubbele belasting op dividenden van Franse oorsprong niet wettelijk is.

De ministerraad heeft een nieuw akkoord bereikt in verband met de toepassing van het verlaagd btw-tarief van 6% op afbraak- en heropbouwwerken van privéwoningen.

Met de wet van 15 juli 2020 houdende fiscale bepalingen ten gevolge van de COVID-19 pandemie, ondertussen gedoopt als de zogenaamde Corona III-wet, voorziet de federale wetgever in een nieuw resem fiscale steunmaatregelen om de verreikende impact van de COVID-19 crisis op onze economie te temperen.

Eenieder die in België gehouden is periodieke btw-aangiften in te dienen, moet uiterlijk op 24 december een btw-voorschot betalen dat in principe gelijk is aan de btw die verschuldigd is op basis van de vorige btw-aangifte (derde kwartaal/november). 

Het coronavirus blijft een grote impact hebben op de Belgische economie. Bedrijven doen er alles aan om een faillissement te vermijden en ondervinden moeilijkheden met het keren van de precaire financiële situatie waarin ze zich momenteel bevinden. 

Tijdens de zomervakantie kan het voor bedrijven moeilijk zijn om de naleving van haar btw-verplichtingen goed op te volgen. 

De uitbraak van het coronavirus neemt de wereldeconomie en het bedrijfsleven in een nooit eerder geziene wurggreep. Globaal hebben inmiddels quasi alle landen drastische maatregelen moeten overwegen ter bestrijding van deze pandemie. Het behoeft weinig betoog dat gesloten landsgrenzen een stevige rem zetten op de internationale handel.

De verspreiding van het coronavirus heeft verregaande gevolgen voor ondernemingen, tewerkstelling en de maatschappij over de hele wereld. Landen hebben uitgebreide maatregelen genomen om de verspreiding van het virus tegen te gaan. Verschillende van deze maatregelen houden in dat landen hun grenzen sluiten.

Via deze weg wensen wij u te informeren over de verdere steunmaatregelen die de Belgische fiscale administratie heeft ingevoerd in het kader van de Coronacrisis.

Aanslagjaar 2019

Via deze weg wensen wij u te informeren over de verdere steunmaatregelen die de Belgische fiscale administratie heeft ingevoerd in het kader van de Coronacrisis.

In het kader van de laatste ontwikkelingen rond het coronavirus (COVID-19), hebben politieke overheden zowel op federaal als regionaal niveau, tal van maatregelen aangekondigd om bedrijven een financiële ruggesteun te geven en dit in hoofdzaak door uitstel te voorzien van betaling van diverse belastingen. 

De verspreiding van het coronavirus heeft verregaande gevolgen voor ondernemingen, tewerkstelling en de maatschappij over de hele wereld. Landen hebben uitgebreide maatregelen genomen om de verspreiding van het virus tegen te gaan. Verschillende van deze maatregelen houden in dat landen hun grenzen sluiten.

Elke vennootschap dient jaarlijks individuele fiches 281.50 op te maken voor de tijdens dat kalenderjaar betaalde of toegekende commissies, makelaarslonen,  restorno’s, vacatiegelden, erelonen, gratificaties of vergoedingen of voordelen van alle aard, etc. die voor de verkrijgers in België of in het buitenland belastbare inkomsten zijn. 

1. WAT?  Naast de diverse binnenlandse mogelijkheden om liquididiteitsproblemen te vermijden op het vlak van btw (versnelde teruggaaf, omschakelingen van maand- naar kwartaalaangiften of omgekeerd, etc.) wordt vaak de teruggaaf van buitenlandse btw over het hoofd gezien. 

De verspreiding van het coronavirus heeft verregaande gevolgen voor ondernemingen, tewerkstelling en de maatschappij over de hele wereld. Landen hebben uitgebreide maatregelen genomen om de verspreiding van het virus tegen te gaan. Verschillende van deze maatregelen houden in dat landen hun grenzen sluiten.

Naar aanleiding van de COVID-19 uitbraak (coronavirus), werden er diverse steunmaatregelen getroffen, zowel op federaal als op gewestelijk niveau. 

De maatregelen die de voorbije weken werden genomen inzake COVID-19 (het Corona virus), hebben ongetwijfeld een economische weerslag op uw onderneming.

Via deze weg wensen wij u te informeren over de verdere steunmaatregelen die de Belgische fiscale administratie heeft ingevoerd voor alle btw-plichtigen in het kader van de Coronacrisis.

In het kader van de coronoacrisis heeft de federale regering nieuwe fiscale maatregelen genomen ter ondersteuning en bevordering van de solidariteit. Deze nieuwe maatregelen hebben betrekking op zowel de btw als de inkomstenbelasting en werden inmiddels reeds toegelicht in een Circulaire. Deze maatregelen blijven van kracht tot 30 juni 2020.  

Over heel de wereld worden elke dag talloze evenementen geannuleerd of uitgesteld ten gevolge van de verspreiding van het COVID-19 virus. Voor de organisatoren is de afgelasting van een evenement meestal een financiële opdoffer, het loont dus zeker de moeite om btw terug te vorderen waar mogelijk.

Via deze weg wensen wij u te informeren over de steunmaatregelen die de Belgische fiscale administratie heeft ingevoerd voor alle vennootschappen in het kader van de Coronacrisis. Gelieve te noteren dat onderstaande verlengde termijnen automatisch worden toegestaan en dat uzelf hieromtrent geen actie dient te ondernemen.

Naar aanleiding van de maatregelen die de Belgische overheid heeft genomen inzake de verspreiding van het coronavirus, zit u mogelijk met een aantal vragen omtrent eventuele afwezigheid van werknemers en/of betaalmoeilijkheden.

Met een arrest van 23 januari 2020 vernietigt het Grondwettelijk Hof de wet van 30 maart 2018 betreffende de invoering van de mobiliteitsvergoeding of zogenaamde ‘cash for car’. Deze wet trad in werking op 1 januari 2018 en voorziet in de mogelijkheid voor een werknemer om zijn bedrijfswagen in te leveren in ruil voor een geldelijke vergoeding.

In het algemeen hoeven er voor btw geen voorschotten (meer) te worden betaald. Een uitzondering hierop blijft het decembervoorschot.

Elke belastingplichtige die handelingen verricht binnen de Europese Unie (EU) is verplicht om te voldoen aan de Europese btw-regels en formaliteiten. Vanaf 1 januari 2020 zullen er enkele wijzigingen worden doorgevoerd onder de vorm van vier ‘Quick Fixes’.

Op 1 mei 2019 is het nieuwe Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen (hierna genoemd, ‘WVV’) in werking getreden. Zoals reeds vermeld in onze eerdere Tax Insight van de maand juni heeft de wetgever voorzien in een overgangsperiode voor per 1 mei 2019 reeds bestaande vennootschappen.

Inleiding

Uiterlijk tegen 30 september 2019 dienen de gegevens van uiteindelijke begunstigde(n) van vennootschappen en juridische entiteiten via hun wettelijke vertegenwoordigers voor een eerste maal opgenomen te worden in het UBO (Ultimate Beneficial Owner)-Register.

Een no-deal Brexit op 31 oktober 2019 blijft tot de mogelijkheden behoren.  Hierna herhalen we nog even de actiepunten die zeker ondernomen moeten worden om klaar te zijn voor een no-deal Brexit.  

Hervorming vennootschapsbelasting – Wijziging afsluitingsdatum boekjaar – Nieuwe circulaire  

1. Wat? Elke belastingplichtige loopt wel hier of daar buitenlandse btw op, die uiteraard niet gerecupereerd kan worden via de Belgische btw-aangifte, maar wel via de zogenaamde 8e Richtlijn btw-teruggaafprocedure. 

De transfer pricing documentatieverplichting werd ingevoerd door de Programmawet van 1 juli 2016. De wetgeving is in lijn met de drievoudige documentatieplicht (Landenrapport, Lokaal dossier en Groepsdossier) van Actie 13 van het OESO BEPS project.

Op 28 februari 2019 heeft de Kamer van Volksvertegenwoordigers het nieuwe Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen goedgekeurd. De wet van 23 maart 2019 tot invoering van deze substantiële hervorming werd op 4 april 2019 in het Belgisch Staatsblad gepubliceerd. 

Elke vennootschap dient jaarlijks individuele fiches 281.50 op te maken voor de tijdens dat kalenderjaar betaalde of toegekende commissies, makelaarslonen,  restorno’s, vacatiegelden, erelonen, gratificaties of vergoedingen of voordelen van alle aard, etc. die voor de verkrijgers belastbare inkomsten zijn. 

In de Tax Insight van augustus 2018 bespraken we reeds de waarschijnlijke invoering van een verplichting tot opmaak van een fiscale fiche en inhouding van bedrijfsvoorheffing ingeval gratis aandelen, aandelen met korting of andere voordelen van alle aard worden toegekend door een buitenlandse groepsonderneming aan werknemers van de Belgische groepsonderneming.

Het wetsvoorstel tot afschaffing van de afzonderlijke aanslag van 5% bij onvoldoende bedrijfsleidersbezoldiging werd donderdag 4 april 2019 door de Kamer in plenaire vergadering algemeen goedgekeurd.

In het kader van een steeds realistischer wordende “no deal” Brexit, heeft de Belgische btw-administratie een overgangsregeling bekend gemaakt betreffende de omschakeling van een “directe btw-registratie” naar een btw-registratie via de aanstelling van een individuele aansprakelijke vertegenwoordiger.

De termijn waarbinnen de gegevens van uiteindelijke begunstigden van rechtspersonen, (internationale) vzw’s, stichtingen, trusts en fiducieën in het UBO-register (“Centraal register voor uiteindelijke begunstigden”) geregistreerd moeten worden, werd recent verlengd. De deadline voor deze registratie werd uitgesteld van 31 maart tot 30 september 2019.

Hoogstwaarschijnlijk verlaat de UK de Europese Unie zonder “deal” op 29 maart 2019 om middernacht. Hoewel er nog héél veel onduidelijkheid bestaat over de praktische gevolgen hiervan, bezorgen wij u hierbij een paar actiepunten die in elk geval reeds kunnen genomen worden vóór deze datum.

Met ingang van 1 januari 2020 zullen de voorwaarden betreffende het bewijs (van vervoer) van de vrijgestelde intracommunautaire leveringen binnen Europa geuniformiseerd zijn, zodat een einde wordt gesteld aan de talrijke discussies in dit verband.

Ingevolge de wet van 30 juli 2018 worden een aantal technische verbeteringen aangebracht aan de wet van 25 december 2017 tot hervorming van de vennootschapsbelasting (wet van 30 juli 2018 houdende diverse bepalingen inzake inkomstenbelastingen, BS 10 augustus 2018).

RSM informeert u Alle vouchers, uitgereikt na 31 december 2018 worden onderworpen aan een nieuw btw-regime, zoals bepaald door de Richtlijn 2016/ 1065/ EU. Ondanks het feit dat deze Richtlijn tot op heden niet is omgezet in de Belgische interne wetgeving, bezorgen wij u graag een overzicht van de belangrijkste principes.  

De wet van 18 september 2017 tot voorkoming van het witwassen van geld en de financiering van terrorisme en tot beperking van het gebruik van contanten (hierna genoemd, ‘de Wet’) introduceerde reeds de invoering van een register van uiteindelijke begunstigden in het Belgisch landschap.

De Rijksdienst voor Sociale Zekerheid (hierna: RSZ) heeft vorige maand zijn instructies gewijzigd. Uit deze wijziging blijkt dat Belgische dochterbedrijven voortaan ook socialezekerheidsbijdragen verschuldigd zijn op aandelen toegekend door het buitenlands moederbedrijf.  

De maaltijdkosten gemaakt door een werknemer die voor beroepsdoeleinden reist binnen België, mogen - mits naleving van de voorwaarden - door de werkgever op forfaitaire wijze vergoed worden. De forfaits die ambtenaren van de Belgische Staat hiervoor ontvangen, gelden ook als norm voor de privésector en worden beschouwd als kosten eigen aan de werkgever, m.a.w.

De kosten voor maaltijden, drank, lokaal vervoer, fooien en andere kleine uitgaven ter plekke gemaakt door een werknemer die voor beroepsdoeleinden naar het buitenland reist, mogen – mits naleving van de voorwaarden - door de werkgever op forfaitaire wijze vergoed worden.

De regering heeft tijdens de jongste begrotingsbesprekingen beslist een verplichting in te voeren tot opmaak van een fiscale fiche en inhouding van bedrijfsvoorheffing ingeval gratis aandelen, aandelen met korting of andere voordelen van alle aard worden toegekend door een buitenlandse groepsonderneming aan werknemers van de Belgische groepsonderneming.

RSM Belgium informeert u  

Eind vorige maand keurde de ministerraad een wetsontwerp goed voor de invoering van een mobiliteitsbudget vanaf 1 oktober 2018. Dit budget is een alternatief voor de bedrijfswagen. Werknemers kunnen hun bedrijfswagen inruilen voor een mobiliteitsbudget en dit bedrag vrij besteden aan duurzame(re) mobiliteit.

Vanaf 2019 zullen er een aantal wijzigingen aan de Intrastat-aangifte voor verzendingen aangebracht worden. De Intrastat-aangifte voor verzendingen zal 2 bijkomende velden bevatten: - het land van herkomst van de goederen; - het btw-identificatienummer van de tegenpartij.

1. Wat? Elke belastingplichtige loopt wel hier of daar buitenlandse btw op, die uiteraard niet gerecupereerd kan worden via de Belgische btw-aangifte, maar wel via de zogenaamde 8e Richtlijn btw-teruggaafprocedure.

De Belgische federale regering heeft onlangs de btw-hervorming inzake onroerende verhuur alsnog goedgekeurd Draagwijdte (B2B):  

Nieuw: de winstpremie

Er is een wet in de maak die het in 2011 opgerichte Centraal Aanspreekpunt bij de Nationale Bank van België gevoelig uitbreidt. 1. Actuele staat

De Belgische fiscale administratie heeft, op 28 november 2017, meegedeeld dat er uitstel wordt verleend voor het indienen van het Groepsdossier, het Notificatieformulier, het Landenrapport en het Lokaal dossier, die opgemaakt moeten worden door Belgische entiteiten (ultieme moeder entiteit wat het Landenrapport betreft) van multinationale groepen, en waarvoor de oo

Vanaf dit jaar moeten btw-kwartaalaangevers, net zoals btw-maandaangevers vóór 24 december van elk jaar nagaan of zij al dan niet een december voorschot moeten betalen. Dit decembervoorschot is:

Vanaf 1 januari 2018 zullen de voordelen alle aard onderworpen aan sociale zekerheidsbijdragen en bedrijfsvoorheffing met betrekking tot het privégebruik van IT-apparatuur dat door het bedrijf gratis ter beschikking wordt gesteld, geactualiseerd worden.

Uiterlijk eind november 2018 zullen de centrale overheidsdiensten niet langer facturen op papier aanvaarden. Dit betekent dat alle facturen verplicht elektronisch uitgereikt moeten worden.

Nieuwe regels betreffende de toepassing van de btw-vrijstelling   Sinds 1 augustus 2017 geldt een overgangsregeling ten einde de btw-vrijstelling voor de levering van goederen en diensten aan diplomatieke missies en consulaire posten toe te passen.

Het Kernkabinet heeft dit weekend totaal onverwacht beslist de aangekondigde hervormingen inzake btw en onroerende verhuur voorlopig niet in te voeren. De geplande invoering van een optioneel stelsel om onroerende goederen te kunnen verhuren mét btw zou een revolutie betekend hebben in vastgoedsector, met een (onverwacht?) grote budgettaire impact.

Maatregelen genomen in het zomerakkoord van 26 juli 2017   Tarief Vennootschapsbelasting

Aanpassingen aangebracht door de Programmawet van 25 december 2016 Andere fiscale nieuwigheden van toepassing vanaf 1 januari 2017 Maatregelen en wijzigingen verwacht in de loop van 2017 Indien u bijkomende informatie wenst in verband met bovenstaande, staat het Tax team van RSM België te uwer beschikking.

Verplichting tot het betalen van voorschotten voor kwartaalaangevers Nieuwe regels van toepassing vanaf 1 april 2017   Indien u bijkomende informatie wenst in verband met bovenstaande, of BTW assistentie, staat het tax team van RSM België te uwer beschikking. Bekijk ons Tax Insight :

Vanaf 9 januari 2017, is de EORI identificatie ook vereist wanneer men goederen invoert. Indien u u bijkomende informatie wenst of hulp bij een EORI-registratie kan RSM InterTax u hier meer informatie over verschaffen of u hierin bijstaan, of kan u zich wenden tot uw contactpersoon binnen RSM. Bekijk ons Tax Insight :

Met ingang van 1 januari 2017 zijn de vergoedingen van bestuurders in Luxemburgse rechtspersonen, ongeacht of het gaat om bestuurders-rechtspersonen of bestuurders-fysieke personen, onderworpen aan btw in Luxemburg.  

Meer gelijkheid in de forfaits voor kosten eigen aan de werkgever Kostenforfait onderdeel van het loon? Hoogte van de kostenvergoeding Dubbel gebruik

Inwerkingtreding van een nieuw communautair douanewetboek - gevolgen op het vlak van btw (Beslissing E.T. 129.169 dd. 20 mei 2016) Vanaf nu kan het bewijs van vrijgestelde intracommunautaire levering ook aangetoond worden met een “bestemmingsdocument” (Beslissing E.T. 129.460 dd. 1 juli 2016)

Documenteren van verrekenprijzen wordt wettelijke verplichting Welke vennootschappen? Groepsdossier opstellen … en lokaal dossier Sancties Inwerkingtreding Ontsnappen de KMO’s?

De impact van BEPS op de octrooiaftrek – nieuwe regeling in de maak Problematiek Overgangsbepaling Inwerkingtreding Bekijk ons Tax Insight :  

Bedrijven wereldwijd verwachten een verhoging van 5% effectieve belastingdruk als gevolg van nieuwe fiscale regels Bekijk ons Tax Insight:

Rechtspersonen die optreden als bestuurder, zaakvoerder of vereffenaar van vennootschappen Esthetische ingrepen en behandelingen Misbruik bij verkopen op afstand  

De fiscus kondigt boetes aan voor het laattijdig indienen van fiscale fiches Aangifteverplichting Sancties bij niet-naleving van de aangifteverplichting  

  Het recht op aftrek voor gemengd gebruikte bedrijfsmiddelen: interessante evolutie! Wat de bedrijfswagens betreft Wat de andere roerende goederen betreft

Update BTW

Taxshift   Bekijk ons Tax Alert : taxalert-oktober_2015.pdf  

BTW OP VOORSCHOTFACTUREN. OPEISBAARHEID VAN DE BTW – VERLENGING VAN DE OVERGANGSREGELING EN AANKONDIGING VAN WETSWIJZIGING - BESLISSING BTW NR. E.T.128.109 DD. 17.04.2015.

BTW BESTUURDERS RECHTSPERSONEN We wensen u te informeren over de wijziging in de positie van de btwadministratie betreffende de onderworpenheid aan btw van rechtspersonen die handelen in de hoedanigheid van bestuurder, zaakvoerder of vereffenaar.  

ONDERWERPING VAN INTERCOMMUNALES AAN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING