Whether serving public sector organisations, owner managed businesses, private individuals or listed companies with overseas operations, our goal is to help our clients achieve their ambitions.
In het kader van de coronoacrisis heeft de federale regering nieuwe fiscale maatregelen genomen ter ondersteuning en bevordering van de solidariteit. Deze nieuwe maatregelen hebben betrekking op zowel de btw als de inkomstenbelasting en werden inmiddels reeds toegelicht in een Circulaire. Deze maatregelen blijven van kracht tot 30 juni 2020.
Over heel de wereld worden elke dag talloze evenementen geannuleerd of uitgesteld ten gevolge van de verspreiding van het COVID-19 virus. Voor de organisatoren is de afgelasting van een evenement meestal een financiële opdoffer, het loont dus zeker de moeite om btw terug te vorderen waar mogelijk.
Via deze weg wensen wij u te informeren over de steunmaatregelen die de Belgische fiscale administratie heeft ingevoerd voor alle vennootschappen in het kader van de Coronacrisis. Gelieve te noteren dat onderstaande verlengde termijnen automatisch worden toegestaan en dat uzelf hieromtrent geen actie dient te ondernemen.
Naar aanleiding van de maatregelen die de Belgische overheid heeft genomen inzake de verspreiding van het coronavirus, zit u mogelijk met een aantal vragen omtrent eventuele afwezigheid van werknemers en/of betaalmoeilijkheden.
Met een arrest van 23 januari 2020 vernietigt het Grondwettelijk Hof de wet van 30 maart 2018 betreffende de invoering van de mobiliteitsvergoeding of zogenaamde ‘cash for car’. Deze wet trad in werking op 1 januari 2018 en voorziet in de mogelijkheid voor een werknemer om zijn bedrijfswagen in te leveren in ruil voor een geldelijke vergoeding.
Elke belastingplichtige die handelingen verricht binnen de Europese Unie (EU) is verplicht om te voldoen aan de Europese btw-regels en formaliteiten. Vanaf 1 januari 2020 zullen er enkele wijzigingen worden doorgevoerd onder de vorm van vier ‘Quick Fixes’.
Op 1 mei 2019 is het nieuwe Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen (hierna genoemd, ‘WVV’) in werking getreden. Zoals reeds vermeld in onze eerdere Tax Insight van de maand juni heeft de wetgever voorzien in een overgangsperiode voor per 1 mei 2019 reeds bestaande vennootschappen.
Met het arrest van 17 oktober 2019 vernietigde het Grondwettelijk Hof de wet van 7 februari 2018 op de effectentaks dewelke op 10 maart 2018 is in werking getreden. Deze taks was verschuldigd door personen die titularis waren van één of meer effectenrekeningen in België of in het buitenland.
Uiterlijk tegen 30 september 2019 dienen de gegevens van uiteindelijke begunstigde(n) van vennootschappen en juridische entiteiten via hun wettelijke vertegenwoordigers voor een eerste maal opgenomen te worden in het UBO (Ultimate Beneficial Owner)-Register.
Een no-deal Brexit op 31 oktober 2019 blijft tot de mogelijkheden behoren.
Hierna herhalen we nog even de actiepunten die zeker ondernomen moeten worden om klaar te zijn voor een no-deal Brexit.
1. Wat?
Elke belastingplichtige loopt wel hier of daar buitenlandse btw op, die uiteraard niet gerecupereerd kan worden via de Belgische btw-aangifte, maar wel via de zogenaamde 8e Richtlijn btw-teruggaafprocedure.
De transfer pricing documentatieverplichting werd ingevoerd door de Programmawet van 1 juli 2016. De wetgeving is in lijn met de drievoudige documentatieplicht (Landenrapport, Lokaal dossier en Groepsdossier) van Actie 13 van het OESO BEPS project.
Op 28 februari 2019 heeft de Kamer van Volksvertegenwoordigers het nieuwe Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen goedgekeurd. De wet van 23 maart 2019 tot invoering van deze substantiële hervorming werd op 4 april 2019 in het Belgisch Staatsblad gepubliceerd.
Elke vennootschap dient jaarlijks individuele fiches 281.50 op te maken voor de tijdens dat kalenderjaar betaalde of toegekende commissies, makelaarslonen, restorno’s, vacatiegelden, erelonen, gratificaties of vergoedingen of voordelen van alle aard, etc. die voor de verkrijgers belastbare inkomsten zijn.
In de Tax Insight van augustus 2018 bespraken we reeds de waarschijnlijke invoering van een verplichting tot opmaak van een fiscale fiche en inhouding van bedrijfsvoorheffing ingeval gratis aandelen, aandelen met korting of andere voordelen van alle aard worden toegekend door een buitenlandse groepsonderneming aan werknemers van de Belgische groepsonderneming.
Het wetsvoorstel tot afschaffing van de afzonderlijke aanslag van 5% bij onvoldoende bedrijfsleidersbezoldiging werd donderdag 4 april 2019 door de Kamer in plenaire vergadering algemeen goedgekeurd.
In het kader van een steeds realistischer wordende “no deal” Brexit, heeft de Belgische btw-administratie een overgangsregeling bekend gemaakt betreffende de omschakeling van een “directe btw-registratie” naar een btw-registratie via de aanstelling van een individuele aansprakelijke vertegenwoordiger.
De termijn waarbinnen de gegevens van uiteindelijke begunstigden van rechtspersonen, (internationale) vzw’s, stichtingen, trusts en fiducieën in het UBO-register (“Centraal register voor uiteindelijke begunstigden”) geregistreerd moeten worden, werd recent verlengd.
De deadline voor deze registratie werd uitgesteld van 31 maart tot 30 september 2019.
Hoogstwaarschijnlijk verlaat de UK de Europese Unie zonder “deal” op 29 maart 2019 om middernacht.
Hoewel er nog héél veel onduidelijkheid bestaat over de praktische gevolgen hiervan, bezorgen wij u hierbij een paar actiepunten die in elk geval reeds kunnen genomen worden vóór deze datum.
Met ingang van 1 januari 2020 zullen de voorwaarden betreffende het bewijs (van vervoer) van de vrijgestelde intracommunautaire leveringen binnen Europa geuniformiseerd zijn, zodat een einde wordt gesteld aan de talrijke discussies in dit verband.
Ingevolge de wet van 30 juli 2018 worden een aantal technische verbeteringen aangebracht aan de wet van
25 december 2017 tot hervorming van de vennootschapsbelasting (wet van 30 juli 2018 houdende diverse bepalingen inzake inkomstenbelastingen, BS 10 augustus 2018).
RSM informeert u
Alle vouchers, uitgereikt na 31 december 2018 worden onderworpen aan een nieuw btw-regime, zoals bepaald door de Richtlijn 2016/ 1065/ EU. Ondanks het feit dat deze Richtlijn tot op heden niet is omgezet in de Belgische interne wetgeving, bezorgen wij u graag een overzicht van de belangrijkste principes.
De wet van 18 september 2017 tot voorkoming van het witwassen van geld en de financiering van terrorisme en tot beperking van het gebruik van contanten (hierna genoemd, ‘de Wet’) introduceerde reeds de invoering van een register van uiteindelijke begunstigden in het Belgisch landschap.
De Rijksdienst voor Sociale Zekerheid (hierna: RSZ) heeft vorige maand zijn instructies gewijzigd. Uit deze wijziging blijkt dat Belgische dochterbedrijven voortaan ook socialezekerheidsbijdragen verschuldigd zijn op aandelen toegekend door het buitenlands moederbedrijf.
De maaltijdkosten gemaakt door een werknemer die voor beroepsdoeleinden reist binnen België, mogen - mits naleving van de voorwaarden - door de werkgever op forfaitaire wijze vergoed worden. De forfaits die ambtenaren van de Belgische Staat hiervoor ontvangen, gelden ook als norm voor de privésector en worden beschouwd als kosten eigen aan de werkgever, m.a.w.
De kosten voor maaltijden, drank, lokaal vervoer, fooien en andere kleine uitgaven ter plekke gemaakt door een werknemer die voor beroepsdoeleinden naar het buitenland reist, mogen – mits naleving van de voorwaarden - door de werkgever op forfaitaire wijze vergoed worden.
De regering heeft tijdens de jongste begrotingsbesprekingen beslist een verplichting in te voeren tot opmaak van een fiscale fiche en inhouding van bedrijfsvoorheffing ingeval gratis aandelen, aandelen met korting of andere voordelen van alle aard worden toegekend door een buitenlandse groepsonderneming aan werknemers van de Belgische groepsonderneming.
Eind vorige maand keurde de ministerraad een wetsontwerp goed voor de invoering van een mobiliteitsbudget vanaf 1 oktober 2018. Dit budget is een alternatief voor de bedrijfswagen. Werknemers kunnen hun bedrijfswagen inruilen voor een mobiliteitsbudget en dit bedrag vrij besteden aan duurzame(re) mobiliteit.
Vanaf 2019 zullen er een aantal wijzigingen aan de Intrastat-aangifte voor verzendingen aangebracht worden. De Intrastat-aangifte voor verzendingen zal 2 bijkomende velden bevatten:
- het land van herkomst van de goederen;
- het btw-identificatienummer van de tegenpartij.
1. Wat?
Elke belastingplichtige loopt wel hier of daar buitenlandse btw op, die uiteraard niet gerecupereerd kan worden via de Belgische btw-aangifte, maar wel via de zogenaamde 8e Richtlijn btw-teruggaafprocedure.
De Belgische fiscale administratie heeft, op 28 november 2017, meegedeeld dat er uitstel wordt verleend voor het indienen van het Groepsdossier, het Notificatieformulier, het Landenrapport en het Lokaal dossier, die opgemaakt moeten worden door Belgische entiteiten (ultieme moeder entiteit wat het Landenrapport betreft) van multinationale groepen, en waarvoor de oo
Vanaf dit jaar moeten btw-kwartaalaangevers, net zoals btw-maandaangevers vóór 24 december van elk jaar nagaan of zij al dan niet een december voorschot moeten betalen.
Dit decembervoorschot is:
Vanaf 1 januari 2018 zullen de voordelen alle aard onderworpen aan sociale zekerheidsbijdragen en bedrijfsvoorheffing met betrekking tot het privégebruik van IT-apparatuur dat door het bedrijf gratis ter beschikking wordt gesteld, geactualiseerd worden.
Uiterlijk eind november 2018 zullen de centrale overheidsdiensten niet langer facturen op papier aanvaarden. Dit betekent dat alle facturen verplicht elektronisch uitgereikt moeten worden.
Nieuwe regels betreffende de toepassing van de btw-vrijstelling
Sinds 1 augustus 2017 geldt een overgangsregeling ten einde de btw-vrijstelling voor de levering van goederen en diensten aan diplomatieke missies en consulaire posten toe te passen.
Het Kernkabinet heeft dit weekend totaal onverwacht beslist de aangekondigde hervormingen inzake btw en onroerende verhuur voorlopig niet in te voeren.
De geplande invoering van een optioneel stelsel om onroerende goederen te kunnen verhuren mét btw zou een revolutie betekend hebben in vastgoedsector, met een (onverwacht?) grote budgettaire impact.
Aanpassingen aangebracht door de Programmawet van 25 december 2016
Andere fiscale nieuwigheden van toepassing vanaf 1 januari 2017
Maatregelen en wijzigingen verwacht in de loop van 2017
Indien u bijkomende informatie wenst in verband met bovenstaande, staat het Tax team van RSM België te uwer beschikking.
Verplichting tot het betalen van voorschotten voor kwartaalaangevers
Nieuwe regels van toepassing vanaf 1 april 2017
Indien u bijkomende informatie wenst in verband met bovenstaande, of BTW assistentie, staat het tax team van RSM België te uwer beschikking.
Bekijk ons Tax Insight :
Vanaf 9 januari 2017, is de EORI identificatie ook vereist wanneer men goederen invoert.
Indien u u bijkomende informatie wenst of hulp bij een EORI-registratie kan RSM InterTax u hier meer informatie over verschaffen of u hierin bijstaan, of kan u zich wenden tot uw contactpersoon binnen RSM.
Bekijk ons Tax Insight :
Met ingang van 1 januari 2017 zijn de vergoedingen van bestuurders in Luxemburgse rechtspersonen, ongeacht of het gaat om bestuurders-rechtspersonen of bestuurders-fysieke personen, onderworpen aan btw in Luxemburg.
Inwerkingtreding van een nieuw communautair douanewetboek - gevolgen op het vlak van btw (Beslissing E.T. 129.169 dd. 20 mei 2016)
Vanaf nu kan het bewijs van vrijgestelde intracommunautaire levering ook aangetoond worden met een “bestemmingsdocument” (Beslissing E.T. 129.460 dd. 1 juli 2016)
Documenteren van verrekenprijzen wordt wettelijke verplichting
Welke vennootschappen?
Groepsdossier opstellen
… en lokaal dossier
Sancties
Inwerkingtreding
Ontsnappen de KMO’s?
Rechtspersonen die optreden als bestuurder, zaakvoerder of vereffenaar van vennootschappen
Esthetische ingrepen en behandelingen
Misbruik bij verkopen op afstand
De fiscus kondigt boetes aan voor het laattijdig indienen van fiscale fiches
Aangifteverplichting
Sancties bij niet-naleving van de aangifteverplichting
Het recht op aftrek voor gemengd gebruikte bedrijfsmiddelen: interessante evolutie!
Wat de bedrijfswagens betreft
Wat de andere roerende goederen betreft
BTW OP VOORSCHOTFACTUREN. OPEISBAARHEID VAN DE BTW – VERLENGING VAN DE OVERGANGSREGELING EN AANKONDIGING VAN WETSWIJZIGING - BESLISSING BTW NR. E.T.128.109 DD. 17.04.2015.
BTW BESTUURDERS RECHTSPERSONEN
We wensen u te informeren over de wijziging in de positie van de btwadministratie betreffende de onderworpenheid aan btw van rechtspersonen die handelen in de hoedanigheid van bestuurder, zaakvoerder of vereffenaar.
