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Estas son las principales noticias tributarias de febrero

por Ana Inés Montaldo y Viviana Novo. 

Resolución DGI Nº 303/019 – Adecuaciones al régimen de documentación mediante comprobantes fiscales electrónicos (CFE) en relación a las cobranzas.

La Resolución Nº 798/012 de 8 de mayo de 2012 estableció las condiciones que regulan el régimen de documentación mediante CFE; ahora esta resolución agrega el numeral 23 bis a la misma, en el que se establece que a partir del 1º de abril del 2019, los emisores electrónicos podrán utilizar e-Facturas o e-Tickets, según corresponda, a los efectos de documentar las cobranzas, siempre que se cumpla con las condiciones establecidas en este numeral.

Si el emisor electrónico opta por lo anterior, deberá:

  1. Cuando se trate de cobranzas de operaciones propias o adelantos de precio: documentarlas de manera independiente del resto de las operaciones, en el CFE que corresponda. Incluirá la leyenda “Cobranza” la que deberá aparecer a continuación del tipo de comprobante, en caracteres no inferiores a 3 mm de alto.
  2. Cuando se trate de otras cobranzas no mencionadas en el literal anterior: incluirlas en el CFE que corresponda, considerando el referido importe como monto no facturable.

Estos documentos mantendrán las mismas obligaciones de información y envío correspondiente al tipo de comprobante utilizado

 

Resolución de DGI Nº 10.197/018 – Forma de documentar los “Pagos por cuenta de terceros” en CFE – Vigencia 01/04/2019

Debido a la proximidad de entrada en vigencia de la presente resolución, entendemos adecuado recordarles las condiciones que deben de cumplir los CFE para el caso de documentar “Pagos por cuenta de terceros” de acuerdo al Art. 105º del Decreto Nº220/998, de 12 de agosto de 1998.

El artículo mencionado anteriormente, hace referencia a los pagos por cuenta de terceros que se efectúen en relación de mandato, y que al momento de facturar los adelantos o reintegros correspondientes, los mismos no integrarán el monto imponible para el IVA, hasta la concurrencia con el monto pago realizado a cuenta ajena, siempre que dichos pagos estén debidamente documentados.

Esta Resolución dispone:

1) Que aquellas operaciones mediante las cuales se traslada un gasto incurrido por cuenta de un tercero deben documentarse de forma independiente del resto de las operaciones que realiza el sujeto pasivo. 

2) Esta documentación deberá incluir la leyenda "Pagos por cuenta de terceros" así como discriminar el IVA en aquellos casos en que el gasto a ser trasladado lo incluya.

3) Respecto a la ubicación de esta leyenda:

  • En los comprobantes físicos se inserta previo a la identificación y descripción de los bienes o servicios adquiridos.
  • En los comprobantes fiscales electrónicos (CFE) no se establece una ubicación predeterminada pero se dispone que tiene que ser en caracteres no menores a 3mm de alto.

 

Decreto 58/019 publicado el 26 de febrero de 2019 – Se actualiza la nómina de insumos agropecuarios exonerados de IVA.

Se agregan nuevos bienes a la nómina de insumos agropecuarios exonerados de IVA incluidos en el Artículo 39 del Decreto 220/998

Se incorpora un nuevo literal al numeral 22 del artículo mencionado, en relación a insumos de cercas eléctricas:

  1. cordón elástico transmisor de energía eléctrica para sistemas de cercas eléctricas

Se sustituye el inciso primero del numeral 25 del mismo artículo mencionado en el párrafo anterior, incorporando los texturizados de soja al mismo y el mismo queda redactado de la siguiente forma:

“25. Sales minerales, raciones balanceadas, complementos alimenticios y alimentos con excepción de los productos agropecuarios en estado natural; pellets, expellers y tortas de soja, de girasol, de malta, de cítricos y todas aquellas semillas que constituyan complementos alimenticios de uso agropecuario; texturizados de soja, maíz quebrado, maíz molido, sorgo molido, burlanda de sorgo y de maíz, polvo y cáscara de malta; raicillas de cebada y cebada de tercera prelimpieza, utilizados como complemento alimenticio agropecuario; productos utilizados en la sanidad animal y en la sanidad vegetal”

También se agrega un nuevo numeral al artículo de exoneraciones mencionado:

“59. Bloques de sustrato con micelio de hongos”

 

Resolución Área de Zonas Francas – Dirección General de Comercio

Con fecha 28 de febrero fue emitida una Resolución por el Área de Zonas Francas, a efectos de regular la presentación de la Declaración Jurada exigida para los Usuarios de dichas zonas, de modo de controlar el cumplimiento de las actividades declaradas por las empresas.

Se establece el siguiente cronograma de presentación de la Declaración Jurada:

  • Usuarios con contratos autorizados entre los años 1987 y 1996, deberán presentar en el trimestre marzo, abril y mayo de 2019
  • Usuarios con contratos autorizados entre los años 1997 y 2006, deberán presentar en el trimestre junio, julio y agosto de 2019
  • Usuarios con contratos autorizados entre los años 2007 y 8/03/2018 inclusive, deberán presentar en el trimestre setiembre, octubre y noviembre de 2019

A estos efectos se emitió un listado con todas las empresas obligadas, usuarios directos e indirectos.

No se encuentran obligados a presentar la Declaración Jurada aquellos usuarios que hubieran presentado una modificación al contrato o solicitado una prórroga de plazo en los últimos dos años. Estas empresas deberán presentar la referida Declaración en un plazo de dos años a partir de la autorización de la modificación o de la presentación de la prorroga respectiva.

Los usuarios que hubieran obtenido la autorización a partir del 9/03/2018, deberán presentar su primera Declaración Jurada, a los dos años contados a partir del inicio del ejercicio siguiente a la autorización.

Esta Declaración Jurada servirá como cumplimiento de la obligación impuesta por el Art. 16 bis de la Ley de Zonas Francas y 59 del Decreto Reglamentario, siempre y cuando la misma sea presentada antes del 5/10/2019, e incluyendo información de los últimos 5 años en relación a ingresos, cantidad de empleados, inversiones en activo fijo y toda otra información que acredite la viabilidad económica y financiera de su plan de negocios, y su contribución al cumplimiento de los objetivos establecidos por la Ley Nº 15.921 de Zonas Francas.

La Declaración Jurada debe presentarse en papel en Mesa de Entrada del Área de Zonas Francas, así como por mail.

 

Decreto 47/019 publicado el 18 de febrero de 2019 – Exoneración del IVA en la importación de vehículos nuevos (ómnibus y micro-ómnibus) – Modificativo del Art.70 del Decreto Nº 220/998

Con el fin de mejorar la competitividad de los servicios vinculados a la actividad turística y considerando el hecho de que se declaró de interés turístico la renovación de la flota de transporte destinados a la prestación de servicios turísticos, es que se modifica éste decreto con un mínimo cambio de una única palabra, pero que hace la diferencia.

El mismo se amolda a la realidad de que las empresas nacionales de turismo que prestan servicios de transporte colectivos de pasajeros, además de ésta pueden tener otras actividades.

Por lo que, adecua el régimen de exoneración del IVA importación ya existente en la redacción anterior del artículo mencionado, para el caso de los vehículos nuevos (ómnibus y micro-ómnibus) destinados a empresas nacionales de turismo cuya actividad consista en la prestación de servicios de transporte colectivo de pasajeros.

Anteriormente a este Decreto, las empresas debían tener como ÚNICA actividad la prestación de servicios de transporte colectivo de pasajeros.

Todo lo anterior sin dejar de tener en cuenta que para hacer efectiva la exoneración, se deben de cumplir con los mismos requisitos que se pedían hasta la fecha, de acuerdo al Decreto Nº 326/997 de 3 de setiembre de 1997