DECRETO 122/021

Decreto Reglamentario de la Ley Nº 19.942 

En Boletín anterior informamos sobre la promulgación de la Ley Nº 19.942 la cual establece exoneraciones y facilidades para micro y pequeñas empresas, con el fin de mitigar el impacto económico originado por el Covid-19.

En esta oportunidad comentaremos sobre los aspectos impositivos de su Decreto Reglamentario, publicado recientemente.

Exoneración IRAE mínimo

En la Ley se estableció la exoneración del IRAE mínimo (Art. 93 Título 4), para contribuyentes cuyos ingresos brutos en el ejercicio anterior sean inferiores a 915.000 UI, por los meses de 01/2021 a 06/2021. En el Decreto se establece que el pago a cuenta del IRAE (Art. 165 Decreto Nº 150/007) se debe realizar descontando la obligación exonerada en la Ley. El importe deducido no podrá exceder el monto del pago a cuenta.

Abatimiento en el Impuesto al Patrimonio (IP)

El artículo 47 del Título 14 (IP) establece el límite máximo de abatimiento del impuesto y su sobretasa. En esta oportunidad el Poder Ejecutivo haciendo ejercicio de la potestad que le da la Ley establece que los límites máximos serán los siguientes:

Ingresos brutos gravados (UI)* Límite Máximo de Abatimiento
Desde Hasta
- 915.000 50%
915.001 1.830.000 25%
1.830.001 en adelante 1%

*(UI) se tomará la UI al cierre del ejercicio

Esta disposición aplica únicamente para el primer cierre de ejercicio, incluyendo el del 31/12/2020.

No aplica para personas físicas, núcleos familiares o sucesiones indivisas, cuando su patrimonio fiscal exceda el mínimo no imponible, siempre y cuando no posean patrimonio afectado a explotaciones agropecuarias, de lo contrario sí le aplica por el referido patrimonio.

Tampoco aplica a personas jurídicas constituidas en el extranjero, que no actúen en el territorio uruguayo mediante establecimiento permanente.

Facilidades de pago en DGI

Así como en el 2002, luego de casi 20 años, la DGI concederá facilidades de pago de acuerdo a lo establecido en los artículos 11 y siguientes de la Ley Nº 17.555, por las obligaciones tributarias vencidas, cuyo plazo para el pago fuera hasta el 28 de febrero de 2021.

Las obligaciones tributarias comprendidas son los adeudos en concepto de tributos y sus correspondientes infracciones tributarias, con excepción de las generadas por defraudación (tipificada en el Art. 96 del Código Tributario).

Los que tengan deudas por defraudación, podrán ampararse a este régimen de facilidades de pago, si previamente cancelan dicha obligación o suscriben un convenio por facilidades de pago por las mismas, en los términos establecidos en el Código Tributario.

El plazo para ampararse al régimen de facilidades establecido en este decreto va desde el 1º de mayo de 2021 hasta el 28 de febrero de 2022.

Las deudas por infracciones tributarias podrán incluirse en el régimen de facilidades de pago, aún cuando la obligación por los impuestos que las originaron se encuentre extinguida.

El convenio se convertirá a UI al momento de la firma del mismo y cada una de las cuotas que se fijen no podrá ser inferior a UI 1.000.

Será la Administración quien fije la cantidad de cuotas, el contribuyente podrá solicitar un determinado número de las mismas, siempre que no supere el máximo legal aplicable, que es de 36 cuotas.

El vencimientos de las cuotas también serán fijadas por la Administración, la primera se pagará al mes siguiente de haber firmado el convenio.

Al momento del pago, se tomará el valor de la UI del último día del mes anterior al vencimiento de la misma.

Si se pagara después del vencimiento pero dentro del mes, se tomará la UI del día anterior al pago.

Si se pagara vencida y dentro de los siguientes meses al del vencimiento, se tomará la UI del último día del mes inmediato anterior al pago y se actualizará desde la fecha del vencimiento original hasta la del pago, por la tasa de recargos vigente de acuerdo al Art. 94 del Código Tributario (Mora).

Para los casos de actuaciones en curso, por parte de la Administración al 28 de febrero de 2021, la misma podrá exigir un 20% de entrega inicial, cuando el contribuyente quiera ampararse a este régimen de facilidades.

La diferencia entre el monto de las multas y recargos calculado de acuerdo al régimen general y el que surja de las actualizaciones dispuestas en el régimen que se reglamenta, será objeto de remisión una vez cumplido la totalidad del convenio.

 

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