Vanaf 1 januari 2023 zal de toepassing van de verleggingsregeling bij onroerende werken van toepassing zijn zodra de klant periodieke btw-aangifte doet.

 

Btw-verleggingsmechanisme

De toepassing van een verleggingsregeling houdt in dat de leverancier een factuur zonder btw uitreikt aan de klant. De klant is via zijn periodieke btw-aangifte de verschuldigde btw (“eigen rekening”) verschuldigd en kan deze btw onmiddellijk in aftrek brengen in dezelfde btw-aangifte mits aan de voorwaarden is voldaan.

 

Huidige regels

Tot op heden zal de verschuldigde btw op onroerende werken die in België plaatsvinden, onderworpen zijn aan de lokale verlegging van artikel 20 van het Koninklijk Besluit nr. 1 als aan de volgende voorwaarden is voldaan:

  • de leverancier is een belastingplichtige, gevestigd in België, en
  •  de klant is een belastingplichtige, hetzij gevestigd in België en periodiek btw-aangifte doend, hetzij niet gevestigd in België maar geregistreerd voor btw-doeleinden via een individuele btw-vertegenwoordiger.

Dit impliceert dat deze verleggingsregeling niet van toepassing is indien de buitenlandse klant geregistreerd is via een directe BTW-registratie (praktische moeilijkheden om dit te verifiëren). Merk op dat indien de leverancier niet in België gevestigd is, de verleggingsregeling van artikel 51, § 2, 5° van het Belgische BTW-Wetboek van toepassing is, met dezelfde voorwaarden in handen van de klant als hierboven vermeld.

 

Wijzigingen per 1 januari 2023

Voortaan dienen de Belgische leveranciers het volgende toe te voegen aan de facturen die worden uitgeschreven met betrekking tot onroerende werken, gelegen in België, bij toepassing van de verleggingsregeling.

“Omgekeerd opladen. Bij gebrek aan schriftelijk bezwaar binnen een termijn van één maand na ontvangst van de factuur, wordt de klant geacht te erkennen dat hij een periodieke btw-aangifteplichtige belastingplichtige is. Indien aan die voorwaarde niet wordt voldaan, is de afnemer met betrekking tot die voorwaarde gehouden tot betaling van verschuldigde belastingen, rente en boetes. Tenzij er sprake is van samenspanning tussen partijen, is de dienstverlener ontslagen van aansprakelijkheid met betrekking tot de in het eerste lid bedoelde voorwaarde betreffende de hoedanigheid van de klant indien de klant de factuur niet schriftelijk betwist.”

Deze bepaling moet vermijden dat de leverancier de verleggingsregeling toepast bij ontvangst van het Belgische btw-nummer van de klant, zonder de zekerheid te hebben dat deze klant Belgische periodieke btw-aangiften moet indienen. Daarnaast is de verleggingsregeling voor onroerende werken van toepassing zodra de klant periodieke btw-aangiften indient, ongeacht zijn btw-registratie (d.w.z. al dan niet een “rechtstreekse btw-registratie” hebben). Voor alle duidelijkheid: tot op heden is het equivalent van artikel 51, § 2, 5° voor niet-gevestigde entiteiten (nog) niet gewijzigd.

 

Indien u vragen heeft of hulp wenst bij bovenstaande, aarzel dan niet om contact met ons op te nemen via [email protected].