Linkedin
Facebook
Email
more
In btw-zaken wordt de onderzoeksperiode de facto beperkt door de wettelijke verjaringstermijn voor de vordering tot voldoening van de btw.
De nieuwe Circulaire 2026/C/31 met betrekking tot de wijzigingen aan de bewaartermijn van documenten, de verjaringstermijn in geval van fraude en de voorafgaande kennisgevingsplicht bij toepassing van de verjaringstermijn in geval van fraude, werd recent gepubliceerd.
Hieronder vindt u een beknopt overzicht van de huidige regels.
BEWAARTERMIJN VAN BTW-DOCUMENTEN
In het Belgische btw-recht is de bewaartermijn de wettelijke periode gedurende welke een belastingplichtige btw-boeken, facturen en alle bewijsstukken moet bewaren zodat de btw-administratie deze kan controleren.
Onder de hervorming van 2022 werd deze termijn verlengd van zeven naar tien jaar. Deze verlenging is nu terug ingetrokken.
De bewaartermijn bedraagt opnieuw zeven jaar.
De bewaartermijn is aldus opnieuw afgestemd op de nieuwe verjaringstermijn in geval van bedrieglijk opzet of oogmerk om te schaden (zie hieronder).
VERJARINGSTERMIJNEN IN GEVAL VAN FRAUDE
Naast de standaardverjaringstermijn van drie jaar beschikt de btw-administratie voortaan over een verjaringstermijn van zeven jaar om de belasting vast te stellen en te innen in geval van fraude.
Onder de hervorming van 2022 werd de verjaringstermijn in geval van fraude verlengd tot tien jaar. Deze verlenging werd intussen terug ingetrokken en de verjaringstermijn van zeven jaar voor fraudegevallen werd volledig hersteld.
VOORAFGAANDE KENNISGEVING IN GEVAL VAN FRAUDE
Wanneer de btw-administratie zich beroept op de verlengde verjaringstermijn van zeven jaar, moet zij de belastingplichtige vooraf schriftelijk en voldoende informeren over de aanwijzingen van fraude met betrekking tot de betrokken periode.
Deze procedurele waarborg, die in 2023 werd versoepeld, werd nu opnieuw in haar strengere vorm hersteld door de toevoeging van het woord “nauwkeurig”. Dit houdt dan ook in dat nu opnieuw, zoals voor 2023, voorafgaandelijk aan de betrokkene schriftelijk en nauwkeuring kennis dient te worden gegeven van vermoedens van fraude.
Het niet naleven van deze verplichting kan de geldigheid van de aanslag beïnvloeden.
INWERKINGTREDING
Het heringevoerde kader van zeven jaar is van toepassing op btw die opeisbaar werd vanaf 1 januari 2023.
Indien u meer informatie wenst over dit onderwerp of bijstand nodig heeft inzake btw, kunt u contact opnemen met het RSM Belgium Tax team via (vat@rsmbelgium.be).
