Linkedin
Facebook
Email
more
Na de invoering van de Belgische Pillar 2-wetgeving (de wereldwijde minimumbelasting) en de publicatie van Circulaire 2025/C/68 (zie onze vorige Tax Insights), zijn de Belgische belastingautoriteiten nu de volgende fase van het Belgische Pillar 2-compliancekader ingegaan.
Hoewel de modelformulieren en de toelichtingen voor de Belgische Pillar 2 QDMTT-aangifte (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax) en de IIR-aangifte (Income Inclusion Rule) eerder al beschikbaar waren gesteld, is het MyMinfin-platform op 1 juli 2026 operationeel geworden, waardoor belastingplichtigen hun Pillar 2-aangiften nu effectief elektronisch kunnen indienen.
Tegelijkertijd hebben de Belgische belastingautoriteiten het praktische kader ingevoerd voor twee nieuwe verplichtingen: de kennisgeving van de Algemeen Vertegenwoordiger en de kennisgeving van de indienende entiteit van de GloBE Information Return (GIR). Voor beide verplichtingen zijn de relevante richtlijnen en XML-tools nu beschikbaar, waardoor belastingplichtigen deze kennisgevingen onmiddellijk via MyMinfin kunnen indienen.
Voor multinationale ondernemingsgroepen (MNE-groepen) en grote binnenlandse groepen die onder het toepassingsgebied van Pillar 2 vallen, markeren deze ontwikkelingen de praktische start van het Belgische indieningsproces.
Binnenlandse bijheffing (QDMTT)-aangifte
De Belgische belastingautoriteiten hebben de elektronische indiening van de Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT)-aangifte via MyMinfin geactiveerd.
De QDMTT-aangifte moet elektronisch worden ingediend door een XML-bestand op te laden dat is aangemaakt met behulp van de XML-tool die door de Belgische belastingautoriteiten ter beschikking is gesteld.
De indieningsrichtlijnen bevestigen dat:
- wanneer slechts één Belgische groepsentiteit onderworpen is aan de binnenlandse bijheffing, deze entiteit de aangifte in eigen naam indient;
- wanneer meerdere Belgische groepsentiteiten betrokken zijn, één aangewezen Algemeen Vertegenwoordiger één gezamenlijke Belgische aangifte indient namens alle Belgische entiteiten.
De wettelijke indieningstermijn blijft de laatste dag van de elfde maand volgend op het einde van het verslagjaar. De eerder aangekondigde administratieve verlenging blijft echter van toepassing. Voor verslagjaren die aanvangen op of na 31 december 2023 en uiterlijk eindigen op 31 oktober 2025, wordt de indieningstermijn verlengd tot 31 oktober 2026.
Groepen dienen er tevens rekening mee te houden dat voor een boekjaar dat eindigt op 31 december 2025, de QDMTT-aangifte voor boekjaar 2025 uiterlijk op 30 november 2026 moet worden ingediend. Hierdoor zullen veel groepen in de tweede helft van 2026 geconfronteerd worden met twee Belgische QDMTT-indieningsverplichtingen.
Daarnaast hebben de Belgische belastingautoriteiten bepaalde onderdelen van de toelichtingen bij de QDMTT-aangifte bijgewerkt, waardoor verdere praktische verduidelijkingen worden gegeven over het invullen van specifieke rubrieken van de aangifte.
Income inclusion rule (IIR)-aangifte
De elektronische indiening van de Belgische Income Inclusion Rule (IIR)-aangifte is nu eveneens beschikbaar via MyMinfin.
Net als bij de QDMTT-aangifte gebeurt de indiening via het uploaden van een XML-bestand. De wettelijke indieningstermijnen blijven deze die zijn vastgelegd in de Pillar 2-wetgeving, terwijl de eerder aangekondigde overgangsmaatregelen inzake administratieve verlengingen van toepassing blijven voor de eerste indieningsperiodes.
Aanstelling van een algemeen vertegenwoordiger
Een van de belangrijkste praktische ontwikkelingen betreft de invoering van de kennisgeving van de Algemeen Vertegenwoordiger.
Wanneer meerdere Belgische groepsentiteiten deel uitmaken van dezelfde groep die binnen het toepassingsgebied valt, kan één Belgische groepsentiteit worden aangewezen als Algemeen Vertegenwoordiger. Deze vertegenwoordiger is verantwoordelijk voor de indiening van de Belgische QDMTT-aangifte namens alle Belgische groepsentiteiten.
De aanstelling moet voortaan elektronisch worden gemeld via MyMinfin met behulp van het daartoe bestemde kennisgevingsformulier.
Deze elektronische kennisgeving lijkt tevens de praktische werkwijze te vervangen die tijdens het initiële Pillar 2-kennisgevingsproces werd toegepast. Destijds vroegen de Belgische belastingautoriteiten, wanneer meerdere Belgische groepsentiteiten tot dezelfde groep behoorden, om een door alle Belgische groepsentiteiten ondertekend papieren mandaat in te dienen om de indienende entiteit aan te wijzen. De nieuwe elektronische kennisgeving van de Algemeen Vertegenwoordiger lijkt deze functie nu op een meer gestroomlijnde en digitale wijze te vervullen.
Kennisgeving van de indienende entiteit van de Globe Information Return (GIR)
Een andere belangrijke nieuwe nalevingsverplichting betreft de kennisgeving van de indienende entiteit van de GIR.
Op grond van de Belgische Pillar 2-wetgeving is iedere Belgische groepsentiteit in principe verplicht de Belgische belastingautoriteiten mee te delen welke groepsentiteit de GloBE Information Return voor de groep zal indienen.
Wanneer meerdere Belgische groepsentiteiten tot dezelfde groep behoren, kan één Belgische entiteit worden aangewezen om deze kennisgeving namens alle Belgische groepsentiteiten in te dienen, waardoor slechts één kennisgeving per Belgische groep vereist is.
De kennisgeving moet elektronisch worden ingediend via MyMinfin met behulp van de specifieke GIR-module en een XML-bestand.
Voor GIR-kennisgevingen met betrekking tot verslagjaren die:
- beginnen tussen 31 december 2023 en 31 december 2024 en uiterlijk eindigen op 31 maart 2025; of
- ten vroegste beginnen op 1 januari 2025 en uiterlijk eindigen op 30 juni 2025,
moet de kennisgeving uiterlijk op 31 oktober 2026 worden ingediend.
Voor andere verslagjaren moet de toepasselijke indieningstermijn afzonderlijk worden beoordeeld.
Praktische aandachtspunten
Nu het MyMinfin-platform operationeel is en de verschillende kennisgevingsprocedures beschikbaar zijn, is de Belgische Pillar 2-compliance ook in de praktijk volledig operationeel geworden.
Groepen dienen er daarom voor te zorgen dat:
- de juiste Belgische indienende entiteit en Algemeen Vertegenwoordiger zijn geïdentificeerd;
- de indienende entiteit van de GIR is bepaald;
- voldoende tijd beschikbaar is om de XML-bestanden op te stellen en de vereiste indieningen af te ronden vóór de deadline van 31 oktober 2026.
Hoe kan RSM Belgium ondersteunen
RSM Belgium ondersteunt multinationale groepen gedurende het volledige Belgische Pillar 2-complianceproces, onder meer bij:
- het beoordelen van de beschikbaarheid van de safe harbours;
- het voorbereiden en indienen van de Belgische QDMTT- en IIR-aangiften;
- ondersteuning bij de aanstelling en kennisgeving van de Algemeen Vertegenwoordiger;
- het voorbereiden en indienen van de kennisgeving van de indienende entiteit van de GIR;
- ondersteuning bij het praktische indieningsproces via MyMinfin en de controle van XML-bestanden.
Indien je de impact van deze ontwikkelingen op je groep wenst te bespreken of ondersteuning nodig hebt bij je Belgische Pillar 2-verplichtingen, staan onze specialisten graag tot jouwer beschikking. Gelieve contact op te nemen via tax@rsmbelgium.be.
