Modernisering van de Belgische btw-keten

Vanaf 1 mei 2026 treedt de volgende fase van de modernisering van de Belgische btw-keten in werking. Een belangrijk onderdeel van deze hervorming is de vervanging van de traditionele btw-rekening-courant door een btw-provisierekening. Deze wijziging maakt deel uit van een ruimer digitaliseringsproject dat moet zorgen voor meer transparantie, flexibiliteit en een vlotter beheer van btw-posities tegenover de Belgische btw-administratie.

Deze wijzigingen volgen uit de wet van 1 januari 2025 betreffende de modernisering van de btw-keten en de inning van fiscale en niet-fiscale schulden.
 

INWERKINGTREDING

01 mei 2026
 

WIJZIGING VAN HET SYSTEEM

Onder het vorige systeem werden btw-tegoeden en btw-schulden beheerd via de btw-rekening-courant, die dienen als centrale rekening voor verrekeningen, terugbetalingen en compensaties.

Vanaf 1 mei 2026 wordt dit systeem vervangen door de btw-provisierekening. Deze rekening is een boekhoudkundig instrument dat door de btw-administratie wordt bijgehouden op naam van elke belastingplichtige, waarop btw-tegoeden, betalingen en andere relevante bedragen worden geregistreerd.

Overeenkomstig artikel 47 en artikel 76 §1 van het Belgische Btw-Wetboek wordt het overschot aan btw  waarvoor geen terugbetaling wordt gevraagd automatisch overgedragen naar de btw-provisierekening. Daarnaast worden ook btw-tegoeden waarvoor niet aan de voorwaarden voor terugbetaling is voldaan op deze rekening geboekt.

De btw-provisierekening centraliseert alle btw-vorderingen en btw-schulden en laat belastingplichtigen toe hun globale btw-positie op te volgen via MyMinfin. De btw-aangifte van april 2026 voor maandindieners en die van het tweede kwartaal van 2026 voor kwartaalaangevers zullen de eerste aangiften zijn die onder dit nieuwe systeem worden verwerkt. Vanaf die datum moeten ook de nieuwe bankrekeningnummers worden gebruikt voor de btw-betalingen.
 

BTW-TERUGGAVEN

De hervorming brengt een belangrijke wijziging met zich mee voor de recuperatie van btw-tegoeden. Wanneer een terugbetaling wordt gevraagd via de periodieke btw-aangifte, is het terugbetaalbare bedrag beperkt tot het bedrag dat in rooster 72 van die aangifte wordt vermeld. Dit betekent dat de belastingplichtige in de btw-aangifte uitdrukkelijk moet aangeven voor welk bedrag een terugbetaling wordt gevraagd.

Wanneer geen terugbetaling wordt gevraagd of wanneer het niet aan de voorwaarden voor terugbetaling is voldaan, wordt het btw-tegoed niet automatisch terugbetaald maar blijft het beschikbaar op de btw-provisierekening. De belastingplichtige kan vervolgens via MyMinfin een terugbetaling aanvragen van het beschikbare saldo.

Daarnaast moet worden opgemerkt dat de bedragen die op de btw-provisierekening worden geregistreerd niet worden beschouwd als onmiddellijk opeisbare schuldvorderingen ten aanzien van de Staat. De btw-administratie kan deze bedragen gebruiken om openstaande bedragen te compenseren, zoals btw-schulden, boetes, interesten en kosten, alsook andere niet-btw-gerelateerde schulden.
 

NIEUW BANKREKENINGNUMMER

In het kader van deze hervorming moeten btw-betalingen vanaf 1 mei 2026 worden betaald naar een nieuw bankrekeningnummer dat door de Belgische btw-administratie werd ingevoerd, namelijk BE41 6792 0036 4210. 

Belastingplichtigen passen best hun betalingssjablonen, doorlopende opdrachten en interne processen tijdig aan, aangezien betalingen die nog naar de oude rekeningnummers worden uitgevoerd mogelijk niet correct aan hun btw-positie worden toegewezen. Dit kan aanleiding geven tot nalatigheidsinteresten of administratieve opvolging.
 

OVERGANGSMAATREGELEN

Btw-tegoeden die op 30 april 2026 beschikbaar zijn op de btw-rekening-courant zullen in principe automatisch worden overgedragen naar de btw-provisierekening.

Wanneer op die datum nog één of meerdere btw-aangiften ontbreken, zal de btw-administratie eerst een termijn voorzien om de ontbrekende aangiften alsnog in te dienen alvorens te beoordelen of het tegoed kan worden terugbetaald dan wel moet worden aangewend ter compensatie van openstaande schulden.
 

AFSCHAFFING VAN DE BTW-ZOMERREGELING

In het kader van deze modernisering wordt de traditionele btw-zomer- of vakantieregeling afgeschaft. Voor het jaar 2026 geldt evenwel een tolerantiemaatregel waarbij geen boetes zullen worden opgelegd voor laattijdige indiening wanneer de aangiften worden ingediend binnen de termijnen die van toepassing zouden zijn geweest onder de vroegere regeling.
 

BIJKOMENDE NALEVINGSMAATREGELEN

Naast de invoering van de btw-provisierekening worden ook verschillende maatregelen ingevoerd om de naleving van de btw-verplichtingen te versterken. Wanneer een periodieke btw-aangifte niet binnen de wettelijke termijn wordt ingediend, kan de btw-administratie na een periode van drie maanden een voorstel van vervangende btw-aangifte uitsturen. Dit voorstel wordt gebaseerd op het hoogste btw-bedrag dat in de voorafgaande twaalf maanden werd aangegeven, met toepassing van een minimumbedrag van 2.100 EUR en wordt definitief wanneer de belastingplichtige niet binnen de voorziene termijn reageert.

Daarnaast geldt voor belastingplichtigen een algemene termijn van één maand om te antwoorden op verzoeken om inlichtingen van de btw-administratie. Deze termijn kan worden verkort tot tien dagen wanneer de rechten van de Schatkist in gevaar zijn of in het kader van een controle van een btw-tegoed.
 

CONCLUSIE

De invoering van de btw-provisierekening wijzigt fundamenteel de manier waarop btw-posities in België worden beheerd. Hoewel de hervorming tot doel heeft meer transparantie en centralisatie te creëren, vereist zij ook dat belastingplichtigen een actievere rol opnemen bij het beheer van hun btw-positie.

In het bijzonder worden btw-tegoeden niet langer automatisch terugbetaald en kunnen zij worden aangewend ter compensatie van openstaande schulden, wat een impact kan hebben op de cashflow. Daarnaast maken de strengere nalevingsregels een tijdige en correcte btw-rapportering nog belangrijker.

Een nauwgezette opvolging van de btw-provisierekening en een tijdige naleving van de nieuwe verplichtingen zullen essentieel zijn om cashflownadelen of administratieve complicaties te vermijden.
 

Voor verdere informatie over dit onderwerp of bijstand inzake btw-aangelegenheden staat het tax team van RSM Belgium graag tot uw beschikking via tax@rsmbelgium.be.