RSM Greece

Νόμος 4490/2017 – Υποχρέωση Υποβολής της Έκθεσης ανά Χώρα (Country by Country Report)

Στις 28 Ιουλίου 2017 ψηφίστηκε ο νόμος 4484/2017, σύμφωνα με τον οποίο προσαρμόζεται η Ελληνική Νομοθεσία στις διατάξεις της οδηγίας (ΕΕ) 2016/881.  
Οι διατάξεις αυτές αφορούν την Έκθεση Ανά Χώρα (CbC report) και εφαρμόζεται σε νομικές οντότητες φορολογικούς κατοίκους Ελλάδας, που είναι μέλη κάποιου Ομίλου Πολυεθνικών Επιχειρήσεων, με συνολικά ενοποιημένα έσοδα άνω των € 750 εκατομμυρίων, κατά το φορολογικό έτος που προηγείται του φορολογικού έτους στο οποίο αναφέρεται η Έκθεση Ανά Χώρα. 

Οι νέες υποχρεώσεις εναρμονίζονται με την τελική έκθεση της Δράσης 13 του ΟΟΣΑ και των χωρών της ομάδας G20. Σκοπός τους αποτελεί η παροχή της δυνατότητας αξιολόγησης των σημαντικών κινδύνων, σε σχέση με τις ενδοομιλικές τιμολογήσεις και άλλων κινδύνων που σχετίζονται με τη διάβρωση της φορολογικής βάσης και της μεταφοράς κερδών. 

Η Δράση 13 του Σχεδίου BEPS κατέληξε σε μια τριεπίπεδη δομή προτύπου τεκμηρίωσης των τιμών των ενδοομιλικών συναλλαγών, που περιλαμβάνει τον Βασικό Φάκελο Τεκμηρίωσης, τον Τοπικό Φάκελο Τεκμηρίωσης και την Έκθεση ανά Χώρα.

Σύμφωνα με τις νέες διατάξεις η τελική μητρική οντότητα ενός πολυεθνικού ομίλου, που  είναι φορολογικός κάτοικος Ελλάδας, με ετήσια ενοποιημένα έσοδα που υπερβαίνουν τα € 750 εκατομμύρια, υποχρεούται να υποβάλλει την Έκθεση ανά Χώρα στις Ελληνικές φορολογικές αρχές. Επίσης υπάρχει η υποχρέωση ετήσιας γνωστοποίησης προς τις Ελληνικές φορολογικές αρχές, των στοιχείων της εταιρίας του πολυεθνικού ομίλου, που είναι υπεύθυνη για την σύνταξη και την υποβολή της Έκθεσης ανά Χώρα.

Η υποβολή των Εκθέσεων ανά Χώρα γίνεται μέσω της ιστοσελίδας της ΑΑΔΕ (www.aade.gr). Το πρώτο φορολογικό έτος εφαρμογής, είναι αυτό που αρχίζει μετά την 1η Ιανουαρίου 2016 και η υποβολή θα πρέπει να πραγματοποιείται εντός 12 μηνών από τη λήξη του συγκεκριμένου και κάθε επόμενου φορολογικού έτους. Προϋπόθεση είναι η ηλεκτρονική έκδοση κωδικών εισόδου από το φυσικό πρόσωπο, που θα ορισθεί ως υπεύθυνος εγγραφής της αναφέρουσας οντότητας. 

Η Έκθεση ανά Χώρα περιλαμβάνει τις ακόλουθες πληροφορίες, οι οποίες παρέχονται και ανταλλάσσονται μέσω τυποποιημένων πινάκων: 

  • Συγκεντρωτικές πληροφορίες σχετικά με το ποσό των εσόδων, τα κέρδη (ζημίες) προ φόρου εισοδήματος, τον καταβληθέντα φόρο εισοδήματος, τον οφειλόμενο φόρο εισοδήματος, το μετοχικό κεφάλαιο, τα συσσωρευμένα κέρδη, τον αριθμό των εργαζομένων και τα ενσώματα περιουσιακά στοιχεία εκτός των ταμειακών διαθεσίμων ή ταμειακών ισοδύναμων, όσον αφορά σε κάθε περιοχή Δικαιοδοσίας στην οποία δραστηριοποιείται ο Όμιλος. 
  • Έγγραφο ταυτοποίησης κάθε Συνιστώσας Οντότητας του Ομίλου, με το οποίο καθορίζεται η περιοχή Δικαιοδοσίας, στην οποία έχει τη φορολογική της κατοικία η εν λόγω Συνιστώσα Οντότητα, και σε περίπτωση που διαφέρει από αυτή την περιοχή Δικαιοδοσίας της φορολογικής κατοικίας, η περιοχή Δικαιοδοσίας δυνάμει της οποίας οργανώνεται η εν λόγω Συνιστώσα Οντότητα, καθώς και η φύση της κύριας επιχειρηματικής δραστηριότητας ή των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων της εν λόγω Συνιστώσας Οντότητας. 

Σε ορισμένες περιπτώσεις, μια οντότητα που είναι φορολογικός κάτοικος Ελλάδας και δεν αποτελεί τελική μητρική οντότητα ομίλου, θα έχει την υποχρέωση στην υποβολή Έκθεσης Ανά Χώρα στην Ελλάδα, εφόσον συντρέχει οποιοδήποτε από τα παρακάτω:

  • Η χώρα στην οποία είναι φορολογικός κάτοικος η τελική μητρική οντότητα δεν έχει υιοθετήσει την υποχρέωση για την υποβολή Έκθεσης Ανά Χώρα.
  • Η χώρα της οποίας είναι φορολογικός κάτοικος η τελική μητρική οντότητα δεν έχει προβεί σε σύναψη της ισχύουσας Ειδικής Συμφωνίας Αρμοδίων Αρχών, με την οποία απαιτείται η αυτόματη ανταλλαγή των Εκθέσεων Ανά Χώρα, με την Ελλάδα.
  • Η χώρα της οποίας είναι φορολογικός κάτοικος η τελική μητρική οντότητα έχει επιδείξει συστηματική αδυναμία συμμόρφωσης με την υποβολή της Έκθεσης Ανά Χώρα.

Σε περίπτωση μη υποβολής Έκθεσης ανά Χώρα, επιβάλλεται στους υπόχρεους πρόστιμο είκοσι χιλιάδων (20.000) ευρώ, ενώ σε περίπτωση εκπρόθεσμης ή ανακριβούς υποβολής επιβάλλεται πρόστιμο δέκα χιλιάδων (10.000) ευρώ.

Επιπλέον, οι Ελληνικές νομικές οντότητες που ανήκουν σε πολυεθνικό όμιλο, οφείλουν να γνωστοποιήσουν στις Ελληνικές φορολογικές αρχές τα στοιχεία της τελικής μητρικής οντότητας ή κάθε άλλης οντότητας που έχει οριστεί από τον πολυεθνικό όμιλο ως υπεύθυνη για τη σύνταξη και υποβολή της Έκθεσης ανά Χώρα, μέχρι την τελευταία ημέρα του φορολογικού έτους για το οποίο συντάσσεται η Έκθεση ανά Χώρα. 

Ωστόσο, ειδικά για το πρώτο έτος εφαρμογής, η προθεσμία αυτής της ενημέρωσης παρατείνεται έως την τελευταία ημέρα υποβολής της Έκθεσης Ανά Χώρα.
 

How can we help you?

Contact us by phone +30 210 6717733 or submit your questions, comments, or proposal requests.

Email us