Op 12 november 2026 heeft de Tweede Kamer, na een serie amendementen, het Belastingplan 2027 aangenomen alsook de Overige fiscale maatregelen 2027, de Wet fiscale stimulering start-ups en scale-ups en de novelle uitbreiding vermogenswinstbelasting box 3. De stemverhouding van 76/74 en het tegenstemmen door coalitiepartij VVD illustreren dat dit nooit een gelopen race is geweest. De invloed van de steunende oppositiepartijen is dan ook goed zichtbaar in het beslissende amendement van 11 november 2026, ook wel bekend als de veelbesproken ‘deal met PRO en Volt’. Hoe dan ook, de Eerste Kamer zal hierover op 15 december 2026 stemmen.

Hieronder vermelden wij kort de belangrijkste punten uit het Belastingplan 2027 en de wijzigingen daarop. Deze wijzigingen gaan, mits de Eerste Kamer instemt, per 1-1-2027 in, tenzij anders vermeld.

Dga en box 2: tarieven en excessief lenen

  • Verlaging van het lage tarief naar 23,5% voor de eerste € 68.843. Het hoge tarief wordt 29%.
  • Geen indexatie van de tariefgrens. Deze blijft tot en met 2031 € 68.843.
  • Het grensbedrag voor excessief lenen gaat van € 500.000 omlaag naar € 100.000 per 31/12/2031. Dit gebeurt in vijf stappen van € 80.000. Op peildatum 31/12/2027 is het grensbedrag dus € 420.000. Eigenwoningleningen blijven hiervan onder voorwaarden vrijgesteld.

Geen afschaffing of verdere versobering van de doorschuifregelingen bij bedrijfsopvolgingen.

Box 3: twee tarieven en vermogenswinstbelasting

  • ‘Miljonairsbelasting’: invoering van twee tarieven. Het belastingtarief voor box 3-inkomen tot en met € 60.000 wordt 35,5%. Het meerdere is belast tegen 38,5%.
  • Per 2029 vermogenswinstbelasting voor de meeste vermogensbestanddelen: financiële instrumenten, onroerend goed en beleggingen in startups/scaleups.
  • Per 2030 overgang naar volledige vermogenswinstbelasting.

Box 1: tarieven en indexatie van belastingschijven

  • Beperking van verhoging van de tarieven in de eerste tariefschijf met 0,25%.
  • Ruimere indexatie van de belastingschijven door de voorziene bevriezing per 2028 te schrappen.

Schenken en erven: papieren schenkingen en bedrijfsopvolging

  • Geen indexatie van de tariefgrenzen van schenk- en erfbelasting tot en met 2031. De vrijstellingen worden wel geïndexeerd.
  • Beperking van het voordeel van schuldigerkenningen uit vrijgevigheid (‘papieren schenkingen’). Het tariefvoordeel van een schuldigerkenning die vanaf 2027 wordt aangegaan wordt tenietgedaan door introductie van een nieuwe fictiebepaling in de schenk- en erfbelasting.
  • Verlaging van rente op (nieuwe) schuldigerkenningen per 2028 van 6% naar (verwacht) 3%.
  • Aanpassing forfaits op basis van actualisering van rekenrente, levensverwachting en waardering van vruchtgebruik per 2028.

Geen afschaffing of verdere versobering van de bedrijfsopvolgingsregeling.

Vennootschapsbelasting, overdrachtsbelasting en zorgkosten

Het tarief in de vennootschapsbelasting blijft 25,8%, met een opstaptarief van 19% voor de eerste € 200.000 winst. Ook de aangekondigde verlaging van overdrachtsbelasting van woningen (geen eigen hoofdverblijf) van 8% naar 7% blijft ongemoeid. De voorziene schrapping van de aftrek van specifieke zorgkosten per 2028 wordt ook verzacht.

Gevolgen voor dga’s en vermogensplanning

Dit belastingpakket heeft gevolgen voor iedereen. De DGA en de vermogenden worden gezien als de mensen die de sterkste schouders hebben en financieren de lastenverlichting op arbeid. De DGA doet er in dit verband goed aan de schuldpositie aan de eigen b.v. goed in de gaten te houden. Aflossing van een te hoge positie via dividend kan gelukkig vanaf 2027 tegen een iets gunstiger tarief. Wie een papieren schenking in de vermogensplanning heeft opgenomen maar deze nog niet notarieel heeft vastgelegd, zou deze idealiter vóór 31 december 2026 notarieel moeten vastleggen om nog gebruik te kunnen maken van een tariefvoordeel en van de rente van 6%.

Uiteraard moet de stemming in de Eerste Kamer worden afgewacht. In parlementair Nederland zijn verrassingen tegenwoordig aan de orde van de dag.

Neemt u bij vragen hierover gerust contact op met uw RSM-adviseur.

Waarmee kunnen we u helpen?

Met dit formulier vragen wij uw contactgegevens zodat wij contact met u op kunnen nemen. Uw gegevens worden nooit aan derden verstrekt. Zie onze Privacyverklaring om te zien hoe wij met uw gegevens omgaan.