OVAJ TEKST POTPISUJU HUAN DOSAL I MARIO VAN DEN BROEK. JUAN ([email protected]) I MARIO ([email protected]) SU VIŠI KONSULTANTI U PRAKSI MEĐUNARODNIH USLUGA RSM NETHERLANDS, OBOJICA SA USMERENJEM NA PITANJA GLOBALNE PORESKE POLITIKE.

U svom izlaganju na Svetskom ekonomskom forumu u Davosu 24. maja 2022. godine, Matijas Korman (Mathias Cormann), generalni sekretar OECD-a, rekao je da su „teške diskusije u toku“ i da je značajan sporazum, koji bi obezbedio da multinacionalne kompanije plaćaju više poreza tamo gde su ostvarile svoju prodaju, mogao stupiti na snagu najranije 2024. godine. Prvobitni plan OECD-a je bio da će BEPS 2.0 pravila biti primenjena 2022. godine i da budu na snazi od 01. januara 2023. godine.

Uticaj

Pravila BEPS 2.0 će uticati na mnoge međunarodno aktivne kompanije, posebno na Pillar 2 BEPS 2.0 pravila koja uvode globalno minimalno oporezivanje od 15% za međunarodno aktivne kompanije sa godišnjim prihodom od preko 750 miliona evra. Osim što će osigurati da međunarodno aktivne kompanije budu oporezovane efektivnom poreskom stopom („ETR“) od 15%, Pillar 2 će pokrenuti novi set detalja za usklađivanjem sa zahtevima za poreskom transparentnošću. Ako je ETR u jurisdikciji kćerka-firme ili stalne poslovne jedinice prenizak, naplaćuje se porez na dopunu (koji se takođe naziva pravilo o uključivanju prihoda), obično na nivou krajnjeg matičnog preduzeća, tako da ukupna poreska stopa dostigne 15% minimalne poreske stope u svakoj jurisdikciji. Pored toga, ako čitav porez na dopunu ne bude dovoljan na osnovu IIR-a (Income Inclusion Rule, OECD terminologija), pravilo o neoporezovanom plaćanju (Undertaxed Payment Rule) će stupiti na snagu kao sekundarno pravilo i obično će se porez naplaćivati na nivou drugih entiteta u grupi.

Potreba za akcijom

Štaviše, usaglašenost sa pravilima Pillar 2 zahtevaće snažno upravljanje poreskim podacima koje bi se moglo obezbediti primenom skupa operativnih procedura (sa kontrolama). Za uspešnu implementaciju ovakvih procedura biće ključno da se prvo utvrde različiti koraci procesa izračunavanja iz Pillar-a 2 za obezbeđivanje usklađenosti, uključujući određivanje uloga i odgovornosti između svih zainteresovanih strana uključenih u taj proces. Implementacija ovih procedura će biti ključna posebno da bi se osiguralo da se usaglašavanje neto prihoda finansijskog računovodstva sa GloBE Income-om i poreza na dohodak izvrši na adekvatan način. Napomena: GloBE = Global Anti-Base Erosion.

Imajući u vidu mnoge neizvesnosti koje predstoje u pogledu utvrđivanja potencijalnog uticaja BEPS 2.0, važno je da poreska odeljenja međunarodno aktivnih kompanija razumeju potencijalni uticaj ovih pravila kako bi se osiguralo da mogu da počnu da pripremaju svoje procese usklađivanja sa poreskim obavezama za novi globalni pregled u blagovremeno, ali i daju uvid u potencijalni uticaj na svoje zainteresovane strane.

Nedavna iskustva pokazuju da međunarodno aktivne kompanije imaju različite načine proaktivnog bavljenja Pillar 2 pravilima. Različite faze mogu varirati od razvijanja svesti, uzimanja inventara i identifikovanja (i modeliranja) potencijalnih scenarija. RSM može podržati međunarodno aktivne kompanije u ovom pogledu pomažući u analizi i modeliranju uticaja Pillar 2 pravila, uspostavljanjem internih procesa i procesa upravljanja i istraživanjem načina za rješavanje povećanog oporezivanja i složenosti.

Pošto postoji mnogo dinamičkih elemenata koje treba razmotriti, proces sticanja navika i svesti i inventarisanje su za sada isprepleteni. Modeliranje potencijalnih radnih scenarija je važno kako bi se potencijalni uticaj učinio konkretnijim i pronicljivijim, ali na efikasan način. Bez obzira na to da li će nova pravila biti primenjena 2023. ili 2024. godine, priprema je podložna stalnim promenama i mora se vršiti na stalnoj osnovi.