Crna Gora je u svojoj Skupštini usvojila je Zakon o izmenama i dopunama Zakona o porezu na dobit pravnih lica („ZoPD“). Uvode se obaveze pripreme dokumentacije o transfernim cenama, progresivna stopa poreza na dobit, te povećane stope poreza na dobit po odbitku i kapitalnu dobit.

U „Službenom listu Crne Gore“ od 31.12.2021. godine objavljen je set zakona kojima se vrši izmena i dopuna propisa vezanih za poresku politiku. Zakon o izmenama i dopunama Zakona o porezu na dobit pravnih lica primenjuje se od o1. januara 2022.godine.

Transferne cene

Uvode se detaljni propisi za transferne cene: na prvom mestu obaveza pripreme dokumentacije o transfernim cenama. Obavezu podnošenja dokumentacije imaju veliki poreski obveznici, dok ostali obveznici treba da poseduju dokumentaciju o transfernim cenama, te da istu dostave na zahtev poreskog organa u roku od 45 dana od zahteva.

Osvrt na važne izmene u oblasti transfernih cena:

  • Bliže se definiše pojam povezanog lica;
  • Uvode se svih pet OECD metoda za proveru transfernih cena, uz mogućnost primene i drugih metoda koje nisu eksplicitno navedene;
  • Uvodi se prag materijalnosti od 75.000 EUR za dokumentovanje transakcija u skraćenoj formi;
  • Predviđa se objavljivanje kamatnih stopa „van dohvata ruke“ za pozajmice i druge finansijske instrumente.

Od početka 2022. godine kreće obaveza podnošenja dokumentacije i važiće za 2022. godinu. Rok za podnošenje dokumentacije je 30. jun i to do 2027. godine, a iza toga će se dokumentacija podnositi zajedno sa poreskom prijavom, najkasnije tri meseca od isteka perioda za koji se obračunava porez.

Ministarstvo finansija Crne Gore će propisati bliži način utvrđivanja transfernih cena i sadržaj dokumentacije, a sve u skladu sa OECD Smernicama i drugim međunarodnim organizacijama.

Poreske stope

Uvodi se progresivna stopa poreza na dobit pravnih lica, pri čemu visina stope zavisi od ostvarene dobiti poreskog obveznika, i to:

  • Na ostvarenu dobit do € 100.000 poreska stopa iznosi 9% fiksno
  • Na ostvarenu dobit od € 100.000,01 do € 1.500.000 porez će se plaćati u iznosu od € 9.000 fiksno + 12% na ostvarenu dobit preko iznosa od € 100.000,01
  • Na ostvarenu dobit od preko € 1.500.000 porez će se plaćati u iznosu od € 177.000 fiksno + 15% na ostvarenu dobit preko € 1.500.000,01.

Stope poreza na dobit po odbitku i poreza na kapitalnu dobit su povećane sa ranijih 9% na 15%.

Druge izmene i dopune ZoPD

Usvojene su još i sledeće izmene i dopune ZoPD:

  • Propiuje se da se na teret rashoda u poreske svrhe ne priznaju kapitalni gubici od prodaje zemljišta, građevinskih objekata, imovinskih prava, udela u kapitalu i hartija od vrednosti
  • Definiše se da se obračunate kamate i pripadajući troškovi prema poveriocu/dužniku sa statusom povezanog lica priznaju na teret rashoda/prihoda u visini koja ne prelazi iznos troškova/prihoda po osnovu kamata u skladu sa principom „van dohvata ruke” u trenutku odobrenja zajma i drugih finansijskih instrumenata
  • Predviđa se usklađivanje definicija kamata i autorskih naknada u skladu sa Direktivom Saveta EU o kamatama i autorskim naknadama (Interest and Royalties Directive)
  • Vrši se usaglašavanje zakonskih odredbi sa Direktivama EU 32003L0049 i 32011L0096 (Parent-Subsidiary Directive, kao i Interest and Royalties Directive) kojima je predviđeno ukidanje poreza po odbitku na kamate, autorske naknade, dividende i druge isplate po osnovu učešća u dobiti koje se isplaćuju EU kompanijama, posle pristupa Crne Gore u EU – dakle, ovde se radi o odloženoj primeni
  • Predviđa se ukidanje prava na umanjenje poreske obaveze za uplatu obračunatog poreza u zakonski utvrđenom roku;
  • Uvodi se kazna za nepodnošenje, odnosno neposedovanje dokumentacije o transfernim cenama i povećava se iznos novčanih kazni.

Podzakonski akti za sprovođenje ZoPD imaju se doneti u roku od godinu dana od dana početka primene izmena i dopuna ZoPD, odnosno od 1. januara 2022. godine