De 30%-regeling is een belastingvoordeel in Nederland dat is bedoeld om hooggekwalificeerde werknemers uit het buitenland aan te trekken door werkgevers in staat te stellen een deel van hun salaris belastingvrij aan te bieden. 

Deze regeling helpt de extra kosten te compenseren die gepaard gaan met verhuizen naar en wonen in Nederland. Werkgevers kunnen hierdoor een vaste vergoeding voor deze extraterritoriale kosten  bieden in plaats van de werkelijke kosten bij te houden en te vergoeden.

Afschaffing partiële buitenlandse belastingplicht

Als bijkomend voordeel bood de 30%-regeling de werknemer de mogelijkheid om te  kiezen voor de partiële buitenlandse belastingplicht. Door deze keuze werden expats behandeld als buitenlands belastingplichtig voor Box 2 (inkomen uit aanmerkelijk belang) en Box 3 (inkomen uit sparen en beleggen). Deze keuzemogelijkheid  is echter met ingang van 1 januari 2025 afgeschaft.

Hierdoor zijn (of: worden) expats die gebruik maken van de 30%-regeling in Nederland belastingplichtig voor hun wereldwijde inkomen uit Box 1, Box 2 en Box 3.

Deze wijziging zal vooral expats met aanzienlijke (buitenlandse) investeringen of aanmerkelijke belangen in niet-Nederlandse bedrijven treffen.

Amerikaanse staatsburgers en houders van een Green Card

Amerikaanse staatsburgers en houders van een Green Card met een 30%-regeling zullen  hierdoor waarschijnlijk meer belasting moeten betalen  over wereldwijd arbeidsinkomen. In het geval van een uitzending naar Nederland met een netto salarisovereenkomst (d.w.z. belastinggelijkstelling), kan dit ook een aanzienlijke kostenstijging voor de werkgever betekenen. Deze wijziging vereist dus zorgvuldige belastingplanning om buitensporige belastingdruk te vermijden.

Voor degenen die de 30%-regeling al in 2023 hadden, gelden overgangsmaatregelen. Onder de overgangsmaatregelen bestaat de keuze voor de partiële buitenlandse belastingplicht tot en met belastingjaar 2026. Vanaf 1 januari 2027 eindigt de keuze voor gedeeltelijke niet-inwonerstatus voor deze categorie.

Indien deze problematiek bij u speelt, of u heeft andere vragen naar aanleiding van de versobering van de 30%-regeling, neemt u dan contact op met één van onze specialisten loonheffingen.