Bedrijfsopvolgingsregeling vanaf 2026 ingrijpend aangepast – Wat zijn de gevolgen voor het Familiebedrijf?

De bedrijfopvolgingsregeling (BOR) is in het verleden geïntroduceerd om de continuïteit van voornamelijk familiebedrijven te waarborgen. De oorspronkelijke regeling was erop gericht te  voorkomen dat het voortbestaan van de onderneming in gevaar kwam doordat er veel belasting was verschuldigd als gevolg van de overdracht van het belang in de onderneming.

De afgelopen jaren heeft de BOR geleid tot de nodige maatschappelijke discussies, doordat de regeling door sommigen werd gezien als een subsidiemaatregel die vooral grote, vermogende familiebedrijven bevoordeelt. Als gevolg hiervan is de regeling op verschillende onderdelen versoberd (bijvoorbeeld door verlaging van het vrijgestelde percentage). Met ingang van 1 januari 2026 hebben er wederom de nodige wijzigingen plaatsgevonden waarvan we de belangrijkste voor u op een rijtje zetten.

Aanpassing bezits- en voorzettingseisen

De bezits- en voortzettingseisen vervullen een belangrijke functie bij het doel om de BOR te beperken tot reële bedrijfsopvolgingen. Uit evaluatie is gebleken dat deze eisen als bijzonder complex werden ervaren. Daarom zijn deze eisen met ingang van 1 januari jl. aangepast. 

De bezitseis bij schenken (5 jaar) en/of vererving (1 jaar) wijzigt niet qua termijn (voor schenkers en erflaters boven de AOW leeftijd geldt onder voorwaarden een verlengde bezitstermijn). De wijziging is gelegen in de mogelijkheden qua herstructurering. Zo worden herstructureringen, rechtsvormwijzigingen, fusies en splitsingen vanaf 2026 soepeler behandeld: zij laten de bezitstermijn niet meer automatisch opnieuw beginnen, zolang het economisch belang niet wijzigt. Daarnaast is de voorzettingseis per 1 januari 2025 in beginsel versoepeld, die is van 5 jaar naar 3 jaar gegaan. 

Uitbreiding begrip ‘preferente aandelen’

In beginsel geldt dat de BOR niet van toepassing is op preferente aandelen. Aangezien er veel discussie was over de vraag wat onder ‘preferente aandelen’ moest worden verstaan, is dit begrip  vanaf dit jaar in de wet gedefinieerd als ‘aandelen met voorrang ten aanzien van winstverdeling of liquidatieopbrengsten’. Het gevolg van deze ruime definitie is dat sommige situaties niet meer onder de BOR vallen. Voor preferente aandelen die in het kader van een gefaseerde bedrijfsopvolging zijn uitgegeven, blijft de BOR onder voorwaarden wél gelden. Het blijft dus mogelijk om gedurende het leven een bedrijfsopvolgingsstructuur te creëren waarbij de opvolgende generatie al gaat meedelen in de resultaten van de onderneming.

Evaluatie

Als we alle wijzigingen van de afgelopen jaren op een rijtje zetten, kunnen we niet anders dan concluderen dat de BOR de laatste jaren flink onder vuur ligt. Mede bezien vanuit het politieke landschap waarin we ons momenteel bevinden, met de daarmee gepaard gaande voorgenomen bezuinigingen, sluiten wij niet uit dat de BOR in de toekomst verder versoberd wordt ondanks dat het  coalitieakkoord geen veranderingen voor wat betreft de BOR in petto heeft. Uiteraard houden wij de ontwikkelingen op dit gebied nauwlettend in de gaten.

Wilt u meer weten over de BOR of wilt u meer weten over de overdracht van een (gedeelte van) onderneming en de dynamiek die daarbij komt kijken, dan kunt u natuurlijk altijd contact met ons opnemen.