Gemengde btw-plichtigen : bijkomend uitstel verplichte rapportering bijkomende informatie (algemeen verhoudingsgetal /werkelijk gebruik)

April 2025

RSM België informeert u

De Belgische btw-administratie heeft een bijkomend uitstel toegestaan met betrekking tot de verplichte rapportering van de bijkomende gegevens, die gelinkt zijn aan het algemeen verhoudingsgetal en de regel van het werkelijk gebruik bij gemengde btw-belastingplichtigen.

Algemeen verhoudingsgetal

Gemengde btw-belastingplichtigen die de btw aftrekken volgens het algemeen verhoudingsgetal moeten elk jaar het voorlopig en definitief verhoudingsgetal rapporteren in hun periodieke btw-aangifte betreffende:

• het eerste kwartaal, bij kwartaalaangevers (in principe, ten laatste op 25 april in te dienen);
• één van de eerste drie maanden van het kalenderjaar, bij maandaangevers (in principe, ten laatste op 20 februari, 20 maart of 20 april in te dienen).

Regel van het werkelijk gebruik

Gemengde (en gedeeltelijke) btw-belastingplichtigen die de regel van het werkelijk gebruik toepassen, moeten eveneens bijkomende informatie meedelen in hun btw-aangifte:

• van het eerste kwartaal, bij kwartaalaangevers (in principe, ten laatste op 25 april in te dienen);
• van een van de eerste drie maanden van het kalenderjaar, bij maandaangevers 
  (in principe, ten laatste op 20 februari, 20 maart of 20 april in te dienen).

Ter herinnering: deze bijkomende rapporteringsverplichting bij toepassing van de regel van het werkelijk gebruik is echter sterk beperkt voor gedeeltelijke btw-belastingplichtigen.

Uitzonderlijke tolerantie in 2025

In principe dienen maandaangevers deze bijkomende informatie mee te delen uiterlijk op 22 april 2025. Voor kwartaalaangevers is deze deadline vastgesteld op 25 april 2025.

Bij wijze van tolerantie worden deze termijnen nu uitgesteld tot de uiterste indieningsdatum van de btw-aangifte van het tweede kwartaal 2025, bij kwartaalaangevers (25 juli 2025) of tot de uiterste indieningsdatum van de btw-aangifte van juni 2025, voor maandaangevers (22 juli 2025).

In kader van de vakantieregeling, is er alsnog een bijkomend uitstel tot 8 augustus 2025 en dit zowel voor maand- als kwartaalaangevers.

Opgelet: om in aanmerking te komen voor een terugbetaling van btw, moeten de btw-aangiften wel nog steeds  ingediend te worden binnen de oorspronkelijk vastgelegde wettelijke indieningstermijnen.

Regel van het werkelijk gebruik: aangifte van bijkomende informatie 

In 2025 wordt aanvaard dat deze bijkomend mede te delen informatie bij btw-belastingplichtigen die de regel van het werkelijk gebruik toepassen, kan gebeuren op basis van schattingen. De definitieve cijfers moeten echter wel ten laatste worden opgenomen in de btw-aangifte met betrekking tot het derde kwartaal van 2025, bij kwartaalaangevers (ten laatste in te dienen op 25 oktober 2025) of in de btw-aangifte van november 2025, bij maandaangevers (ten laatste in te dienen op 22 december 2025).

Te verrichten btw-herzieningen : geen uitstel

Dit uitstel tot latere rapportering van de bijkomende gegevens bij toepassing van het algemeen verhoudingsgetal en de regel van het werkelijk gebruik, vormt echter geen uitstel met betrekking tot de te verrichten positieve of negatieve herzieningen van de oorspronkelijke afgetrokken btw op de kosten en de investeringsgoederen van het voorbije kalenderjaar. 

Deze regularisaties dienen immers nog steeds ten laatste op 22 april 2025 (maandaangevers) of 25 april 2025 (kwartaalaangevers) te gebeuren.

Wens je meer informatie of heb je hulp nodig met betrekking tot btw, aarzel dan niet om uit te reiken naar ons RSM Belgium VAT team ([email protected]).