Op 15 oktober 2020 heeft het Belgische Hof van Cassatie, het hoogste rechtscollege in ons land, voor de tweede keer al geoordeeld dat de dubbele belasting op dividenden van Franse oorsprong niet wettelijk is. Momenteel heft de Belgische fiscus een belasting van 30 % op nettodividenden van Franse oorsprong die ontvangen worden door natuurlijke personen die in België als inwoner worden beschouwd voor belastingdoeleinden. Dit is echter niet overeenkomstig de bepalingen van het dubbelbelastingverdrag tussen Frankrijk en België, zo oordeelde het Hof nu reeds voor de tweede keer.
WAAROVER GAAT HET PRECIES?
Een dividend van Franse oorsprong dat ontvangen wordt door een natuurlijke persoon die fiscaal inwoner is van België, wordt in Frankrijk onderworpen aan een bronheffing en nadien nogmaals aan een belasting in België van 30 % op het netto Franse dividend. Deze heffing in België gebeurt ofwel via de inhouding van roerende voorheffing door uw Belgische bank of andere financiële tussenpersoon, ofwel via de jaarlijkse aangifte in de personenbelasting. Deze dubbele belasting in Frankrijk en België zorgt voor een zeer zware fiscale last op deze dividenden. België heeft echter met Frankrijk een dubbelbelastingverdrag afgesloten op basis waarvan enerzijds de Franse bronheffing in deze situatie beperkt wordt tot maximaal 15 % en men anderzijds in België een beroep zou kunnen doen op een belastingkrediet: het zogenaamd forfaitair gedeelte van de buitenlandse belasting. Hoewel het in tegenstrijd is met de bepalingen uit het dubbelbelastingverdrag tussen België en Frankrijk, kent de Belgische fiscus dit belastingkrediet niet toe op basis van Belgische interne wetgeving.
OPNIEUW BESLISSING IN HET VOORDEEL VAN DE BELASTINGPLICHTIGE
In het verleden heeft het Hof van Cassatie reeds geoordeeld dat de Belgische fiscus niet handelt overeenkomstig de voorziene wettelijke bepalingen uit het dubbelbelastingverdrag tussen Frankrijk en België wanneer zij dit belastingkrediet niet toekent aan natuurlijke personen op basis van het Belgische interne recht. De internationale verdragsbepalingen hebben immers voorrang op de Belgische interne wetgeving krachtens het algemeen rechtsbeginsel van de primauteit van het internationale recht op het nationale Belgische recht. Toen heeft de Belgische adminsitratie het arrest van het Hof van Cassatie echter gewoonweg naast zich neergelegd met nieuwe, gelijkaardige rechtszaken tot gevolg. Op 15 oktober 2020 besliste het Hof van Cassatie opnieuw in het voordeel van de belastingplichtige: een natuurlijk persoon die Belgisch fiscaal inwoner is en die een dividend van Franse oorsprong ontvangt, heeft het recht om de forfaitaire buitenlandse belasting te verrekenen met de Belgische personenbelasting. Hiermee zou de zware belastingdruk op deze dividenden moeten verminderen. Het is momenteel nog afwachten hoe de Belgische fiscus met deze tweede veroordeling in amper enkele jaren tijd zal omgaan. Tot slot geven we nog graag mee dat deze regels in principe ook van toepassing zijn op dividenden uit andere landen dan Frankrijk waarmee België een dubbelbelastingverdrag heeft afgesloten en waarin voorzien wordt in een minimum aan forfaitaire buitenlandse belasting. Hiervoor moeten echter steeds de concrete bepalingen in het toepasselijke dubbelbelastingverdrag onderzocht worden.
WAT KAN U DOEN?
Indien u als particuliere belegger en fiscaal inwoner van België dividenden ontvangt van Franse oorsprong, zou u, indien eerder nog niet gebeurd, naar aanleiding van dit tweede Cassatiearrest bezwaar kunnen aantekenen om het belastingkrediet alsnog te verkrijgen. Dit dient te gebeuren binnen een termijn van 6 maanden na ontvangst van uw aanslagbiljet. Indien deze bezwaartermijn reeds afgelopen is, zou u binnen een termijn van 5 jaar te rekenen vanaf 1 januari van het jaar waarin de belasting werd gevestigd bij de fiscale administratie een verzoek tot ambtshalve ontheffing in de personenbelasting kunnen indienen. RSM Belgium kan u hierbij helpen, indien gewenst. Gelieve echter te noteren dat de Belgische belastingadministratie hierover in het verleden nog geen positie heeft ingenomen en dat zij steeds lieten weten de beslissing van het Hof van Cassatie af te wachten. Momenteel zijn zij het arrest nog volop aan het bestuderen.
Indien u bijkomende informatie wenst in verband met bovenstaande of assistentie, staat het tax team van RSM Belgium te uwer beschikking ([email protected]).
RSM InterTax
DOWNLOAD ONZE TAX INSIGHTS
