Vraagt u zich als werkgever af welke geschenken u zou mogen geven aan uw werknemers en onder welke voorwaarden dat eventueel kan in België? In deze nieuwsbrief vindt u een kort overzicht van de mogelijkheden in dit verband.
In het algemeen worden geschenken in natura of geschenkcheques beschouwd als een sociaal voordeel wanneer zij aangeboden worden ter gelegenheid van een specifieke gebeurtenis die niet rechtstreeks in verband staat met de beroepswerkzaamheid (zoals Sinterklaas, Kerstmis of een bijzondere verjaardag van de onderneming) en indien deze slechts een geringe waarde hebben. Wat een ‘geringe waarde’ precies betekent voor de RSZ, wordt niet gedefinieerd. De fiscus hanteert een maximumbedrag van 50 euro. Indien het gelegenheidsgeschenk dus niet in rechtstreeks verband staat met de beroepswerkzaamheid en minder dan 50 euro waard is (en eveneens als van een geringe waarde beschouwd wordt), kan dit vrij van RSZ en belastingen worden toegekend aan de werknemers. Gelieve echter te noteren dat deze kosten niet fiscaal aftrekbaar zijn in hoofde van de werkgever.
GESCHENKEN OF GESCHENKCHEQUES VAN DE SINT OF DE KERSTMAN
Naast het algemene principe zoals hierboven uiteengezet, zou de werkgever ervoor kunnen kiezen om geschenken in natura of geschenkcheques toe te kennen aan zijn werknemers specifiek ter gelegenheid van Sinterklaas, Kerstmis of Nieuwjaar. Wanneer geschenken of geschenkcheques worden toegekend naar aanleiding van een van deze gelegenheden, mag de waarde hiervan in totaal niet meer bedragen dan 40 euro per jaar en per werknemer. In dit geval zullen de geschenken of de cheques vrij van RSZ en belastingen kunnen worden toegekend. Bovendien zijn deze kosten fiscaal aftrekbaar in hoofde van de werkgever die deze toekent.
Voor wat de RSZ betreft, bestaat er de mogelijkheid om een bijkomend bedrag van 40 euro toe te kennen per jaar per kind ten laste van een werknemer. Indien de geschenken of de cheques toegekend worden ter gelegenheid van Sinterklaas of een ander feest dat hetzelfde sociaal oogmerk nastreeft, wordt het bijkomende bedrag van 40 euro per jaar per kind ten laste van de werknemer eveneens aanvaard door de fiscus. Indien de geschenken of de cheques deze bedragen overschrijden, is er op de totale waarde RSZ verschuldigd en vormen deze een belastbaar voordeel in hoofde van de verkrijger. Bovendien vormen deze kosten dan niet langer een aftrekbare beroepskost in hoofde van de werkgever.
Tot slot geven we graag mee dat de Nationale Arbeidsraad opnieuw om een verlenging heeft gevraagd van 6 maanden voor de geschenkcheques die vervallen tussen 1 november 2020 en 31 maart 2021. Het is nu aan de federale regering om hierover te beslissen.
SPORT/CULTUURCHEQUES
Eventueel bovenop de geschenken of geschenkcheques van Sinterklaas of de Kerstman, zou de werkgever sport/cultuurcheques kunnen toekennen aan zijn werknemers. De toekenning van sport/cultuurcheques moet vervat zitten in een collectieve arbeidsovereenkomst of in een geschreven (addendum aan de) individuele arbeidsovereenkomst. De sport/cultuurcheques mogen aan alle werknemers worden toegekend of slechts aan bepaalde personeelscategorieën waarbij het onderscheid gemaakt wordt op basis van objectieve criteria. De cheques dienen op naam van de werknemer afgeleverd te worden, mogen noch geheel noch gedeeltijk ingeruild worden voor cash, mogen niet worden toegekend ter vervanging of omzetting van loon of enige andere reeds bestaande voordelen en moeten correct gerapporteerd worden op de loondocumenten.
De waarde van de sport/cultuurcheques mag het bedrag van 100 euro per jaar per werknemer niet overschrijden en zijn steeds geldig voor 15 maanden, concreet van 1 juli van het lopende jaar tot en met 30 september van het volgende jaar. We geven nog graag mee dat de Nationale Arbeidsraad heeft verzocht om de geldigheidsduur van sport/cultuurcheques die werden toegekend in 2019 en initieel een geldigheidsduur kenden tot en met 30 september 2020, opnieuw te verlengen tot en met 30 september 2021. Dit zou dan samenvallen met de uiterste bestedingsdatum van sport/cultuurcheques die in 2020 worden toegekend. Het is nu aan de federale regering om zich over deze vraag te buigen. De geldigheidsduur van de sport/cultuurcheques toegekend in 2019 werd in elk geval reeds verlengd door de regering tot en met 31 december 2020.
De sport/cultuurcheques mogen worden gebruikt voor culturele activiteiten georganiseerd door erkende, goedgekeurde of gesubsidieerde operatoren of voor sportieve activiteiten georganiseerd door sportverenigingen waarvoor een federatie bestaat of die behoren tot een van de nationale sportfederaties. Indien de toekenning van sport/cultuurcheques aan werknemers aan alle hierboven vermelde voorwaarden voldoen, worden deze beschouwd als een sociaal voordeel en zijn deze vrijgesteld van socialezekerheidsbijdragen en belastingen. Gelieve echter te noteren dat deze kosten niet fiscaal aftrekbaar zijn in hoofde van de werkgever.
CONSUMPTIECHEQUES – CORONAMAATREGEL
Naar aanleiding van de Coronacrisis en ter ondersteuning van de horeca-, cultuur- en sportsector en de detailhandel die geconfronteerd worden met een lange periode van lockdown, werden de consumptiecheques in het leven geroepen. Hiermee krijgen werkgevers de mogelijkheid om hun werknemers deze cheques toe te kennen en dit vrij van RSZ en belastingen. De toekenning van consumptiecheques moet vervat zitten in een collectieve arbeidsovereenkomst, gesloten op sectoraal vlak of op ondernemingsniveau. Indien dergelijke overeenkomst niet kan worden gesloten, dan mag de toekenning worden geregeld in een schriftelijke individuele overeenkomst. In dit geval mag het bedrag van de consumptiecheques niet hoger zijn dan het hoogste bedrag toegekend bij cao in dezelfde onderneming. Deze cheques mogen aan alle werknemers worden toegekend of slechts aan bepaalde personeelscategorieën waarbij het onderscheid gemaakt wordt op basis van objectieve criteria. De consumptiecheques dienen op naam van de werknemer afgeleverd te worden, mogen noch geheel noch gedeeltijk ingeruild worden voor cash, mogen niet worden toegekend ter vervanging of omzetting van loon of enige andere reeds bestaande voordelen en moeten correct gerapporteerd worden op de loondocumenten.
De consumptiecheques kunnen zowel in papieren vorm als in elektronische vorm worden toegekend. Het totale bedrag van de consumptiecheques die de werkgever toekent, mag niet groter zijn dan 300 euro per werknemer. De consumptiecheques kunnen besteed worden:
- In horecazaken,
- In kleinhandelszaken die verplicht langer dan 1 maand gesloten zijn geweest, die in de gelijktijdige fysieke aanwezigheid van de consument goederen of diensten aanbieden aan de consument en die voldoen aan de voorwaarden van een microvennootschap,
- Bij inrichtingen die behoren tot de culturele sector en die zijn erkend, goedgekeurd of gesubsidieerd door de bevoegde overheid,
- Bij sportverenigingen waarvoor een federatie bestaat of die behoren tot een van de nationale sportfederaties.
De consumptiecheques kunnen nog toegekend worden tot en met 31 december 2020 – wat het dus een ideaal eindejaarsgeschenk zou maken – en zijn geldig tot en met 7 juni 2021, dit is exact een jaar na het einde van de eerste lockdown. Gelieve te noteren dat de Nationale Arbeidsraad gevraagd heeft om een verlenging van de consumptiecheques tot en met 31 december 2021, omdat heel wat handelaars en evenementen opnieuw de deuren hebben moeten sluiten. Het is nu aan de federale regering om zich hierover te buigen. Indien aan alle voorwaarden voldaan zijn, zijn de consumptiecheques volledig fiscaal aftrekbaar in hoofde van de werkgever.
Gelieve te noteren dat RSM Belgium u kan assisteren met de nodige formaliteiten voor het toekennen van de in deze nieuwsbrief vermelde cheques, indien gewenst.
Indien u bijkomende informatie wenst in verband met bovenstaande, staat het payroll & HR team van RSM Belgium te uwer beschikking ([email protected]).
RSM InterPay
DOWNLOAD ONZE HR INSIGHTS
