Endring i mva-reglene om fjernleverbare tjenester, tap på fordringer og salg av nye elbiler

Regjerningen foreslår å innføre merverdiavgift på overføring av fjernleverbare tjenester innad i et selskap med avdelinger i flere land. Dette medfører en økt avgiftskostnad for norske avdelinger uten rett til fradrag for mva.

Videre foreslår Regjeringen å innføre en begrensning av tap på fradrag mellom nærstående og innføring av merverdiavgift på salgspris over kr 300 000 for nye elbiler.

Innføring av merverdiavgift for selskaper som har avdelinger i flere land

I dag kan en norsk filial av et dansk selskap unngå mva-belastning på fjernleverbare tjenester som f.eks. software, ved at software-lisensene kjøpes av det danske hovedkontoret. Den etterfølgende overføringen av en andel lisenser til den norske filialen, medfører i dag ingen plikt for filialen til å beregne utgående merverdiavgift av de mottatte lisensene.

Regjeringen forslår en endring som innebærer at den norske mottakeren må beregne utgående merverdiavgift av den andelen lisenser som brukes i den norske virksomheten. Reglene vil omfatte overføring av fjernleverbare tjenester med eller uten bearbeiding av den utenlandske avdelingen/hovedkontoret.

Denne plikten gjelder ikke dersom tjenesten er fullt ut til bruk som ville gitt fradragsrett for inngående merverdiavgift. Har den norske mottakerne delvis rett til fradrag, må det beregnes merverdiavgift.

Etter forslaget må vurderingen av i hvilket omfang tjenestene benyttes av den norske delen av virksomheten foretas på anskaffelsestidspunktet, og det må foretas en forretningsmessig forsvarlig skjønnsmessig vurdering avden forventede bruken av tjenestene. Det vil her komme forslag til forskriftsbestemmelser om utøvelse av en slik skjønnsmessig fordeling, og muligheter for korrigeringer i ettertid.

Merverdiavgift på kjøpet skal likevel ikke beregnes dersom selskapet kan dokumentere at det er beregnet merverdiavgift av tjenesten i et annet land og sannsynliggjøre at merverdiavgiften ikke kan fradragsføres.

Samtidig foreslås det fradragsrett for merverdiavgift på kjøp av fjernleverbare tjenester av den norske filialen/hovedkontoret når disse skal eksporteres til en utenlandsk avdeling.

Reglene foreslås endret med virkning fra 1. juli 2026.

Utfasing av mva-fritak på nye elbiler

Regjerningen foreslår å redusere innslagspunktet for beregning av merverdiavgift på nye elbiler fra salgsbeløp over kr 500 000, som gjelder i dag, til salgsbeløp over kr 300 000. Reduksjonen foreslås innført med virkning fra 1. januar 2026.

Det varsles samtidig en ytterligere reduksjon fra 2027, slik at det fra da av vil bli beregnet merverdiavgift på hele salgsprisen.

Forslaget innebærer en gradvis utfasing av gjeldende fritak fra å beregne merverdiavgift på salg av nye elbiler.

Begrensing av tapsføring for merverdiavgift på kundefordringer mellom nærstående parter

Regjeringen foreslår å begrense retten til tapsføring av merverdiavgift på fordringer mellom nærstående parter, slik at retten til tapsføring faller bort 24 måneder etter at den utgående merverdiavgiften er beregnet.

Reglene foreslås å endres med virkning fra 1. januar 2026, men ikke for merverdiavgift som er beregnet i 2025 eller tidligere.