Steuergestaltungen (MDR)

Die Bestimmungen der DAC 6 verpflichteten die EU-Mitgliedstaaten zur Umsetzung von Vorschriften, die eine Pflicht zur Offenlegung von Informationen über Steuergestaltungen (eng Mandatory Disclosure Rules, MDR) vorschreiben. Der polnische Gesetzgeber beschloss zunächst bei der Umsetzung dieser Bestimmungen, den Umfang der Pflichten für intermediäre, Nutzer und Hilfsintermediäre auszuweiten, einschließlich u.a. bestimmter Tätigkeiten auf dem polnischen Gebiet. Am 1. Oktober 2026 wurden die geltenden Vorschriften geändert, und eines der erklärten Ziele der Änderungen ist es, sie zu vereinfachen und an die DAC 6-Richtlinie anzupassen.

Seit wann sind die Identifizierung und Meldung von Steuergestaltungen verpflichtend?

Die polnischen MDR-Vorschriften sind am 1. Januar 2019 in Kraft getreten. Es ist jedoch zu beachten, dass die Meldepflicht auch Situationen betrifft, in denen der erste Schritt im Zusammenhang mit der Umsetzung der Steuergestaltung:

• nach dem 25. Juni 2018 unternommen wurde – im Falle grenzüberschreitender Steuergestaltungen,
• nach dem 1. November 2018 unternommen wurde – im Falle innerstaatlicher Steuergestaltungen – die Details zur Meldung von innerstaatlichen Steuergestaltungen haben wir bereits in einem separaten Beitrag besprochen.

Wenn das Unternehmen nach den oben genannten Fristen die ersten Schritte im Zusammenhang mit der Steuergestaltung unternommen hat, ist es verpflichtet, diese Gestaltung zu melden – auch wenn diese Schritte vor dem Inkrafttreten der Regelung stattgefunden haben.

Wie können Sie eine Steuergestaltung erkennen und wann muss sie gemeldet werden?

Obwohl die MDR-Vorschriften in Polen seit Januar 2019 in Kraft sind, ist eine ordnungsgemäße Identifizierung von Steuergestaltungen und die Erfüllung der damit verbundenen Pflichten für viele Unternehmen weiterhin eine Herausforderung. Darüber hinaus können die Änderungen der Vorschriften, die im Oktober 2026 in Kraft traten, neue Zweifel am Umfang der MDR-Pflichten aufwerfen. Was ist also eine Steuergestaltung? 

Eine Steuergestaltung ist – einfach gesagt – eine bestimmte Gestaltung oder Vorgehensweise, die aufgrund seiner Struktur, Merkmale oder Umsetzungsweise der Meldepflicht im Rahmen von MDR unterliegen kann. Es geht nicht nur um Tätigkeiten zur Erlangung eines Steuervorteils.

In der Praxis bedeutet dies, dass eine Steuergestaltung nicht nur eine Steueroptimierung sein kann, die darauf abzielt, einen breit gefassten Steuervorteil zu erlangen, sondern auch eine bestimmte Transaktion, Struktur oder Methode zur Durchführung eines Geschäftsvorfalls, der die in den Vorschriften genannten Kennzeichen aufweist. Daher ist es bei der Beurteilung, ob eine bestimmte Tätigkeit den MDR unterliegt, entscheidend nicht nur zu fragen, ob sie einen Steuervorteil bringt, sondern vor allem, wie sie strukturiert wurde, wer daran beteiligt ist, welche grenzüberschreitenden Elemente vorhanden sind und ob die gesetzlichen Kennzeichen aufgewiesen sind.

Wichtiger Hinweis! Einige Unternehmen glauben immer noch fälschlicherweise, dass diese Vorschriften nicht für sie gelten! Für wen genau gilt die Meldepflicht für Steuergestaltungen? Das haben wir in unserem Blog erläutert.

Was sollen Sie tun, wenn Ihre Tätigkeiten die Definition einer Steuergestaltung erfüllen?

Wenn eine bestimmte Gestaltung die Definition einer Steuergestaltung entspricht, besteht der nächste Schritt darin zu ermitteln, wer verpflichtet ist, sie zu melden und bis wann dies getan werden muss.

Wichtig: Im Fall von Steuergestaltungen, die vor dem 1. Oktober 2026 entstanden sind, kann es auch notwendig sein zu bestimmen, ob die jeweilige Steuergestaltung meldepflichtig ist. 

Es ist auch entscheidend, die Rolle zu definieren, in der wir innerhalb einer bestimmten Steuergestaltung auftreten: als Intermediär/Nutzer oder – vor dem 1. Oktober 2026 – als Intermediär/Nutzer/Hilfsintermediär. Der Umfang der uns durch die MDR-Vorschriften auferlegten Pflichten hängt nämlich von einer angemessenen Einordnung dieser Rolle ab.

Wie helfen die Experten von RSM Poland bei der Einhaltung der Pflicht zur Meldung von Steuergestaltungen (MDR)?

Die Experten von RSM Poland haben eine praktische Erfahrung in der Beratung zu Steuergestaltungen. Dadurch können wir eine umfassende Unterstützung anbieten. Unsere Leistungen umfassen u.a.:

MDR-Prüfung

Die Komplexität der MDR-Vorschriften und die begrenzte Anzahl praktischer Auslegungen machen die ordnungsgemäße Identifizierung von Steuergestaltungen und die Beurteilung von Meldepflichten zu einer großen Herausforderung. Deshalb bieten wir eine umfassende Überprüfung der Anwendung von MDR-Vorschriften in Ihrer Organisation an, einschließlich der Identifizierung potenzieller Steuergestaltungen und der Bewertung der Ordnungsmäßigkeit der Erfüllung der damit verbundenen Meldepflichten.

Obwohl der Anwendungsbereich der MDR-Vorschriften zum 1. Oktober 2026 erheblich eingeschränkt wurde, u.a. die Pflicht zur Meldung von sog. innerstaatlichen Steuergestaltungen abgeschafft wurde, bleibt die Überprüfung der aktuellen Vorgehensweise weiterhin ein wichtiges Element der Verringerung des steuerlichen Risikos. Dadurch kann sichergestellt werden, dass meldepflichtige Steuergestaltungen ordnungsgemäß identifiziert und gemeldet wurden und die damit verbundenen Pflichten richtig erfüllt wurden.

Im Rahmen unserer Tätigkeiten analysieren wir die Bereiche der Geschäftstätigkeit, in denen Steuergestaltungen vorliegen konnten. Mit unserer Erfahrung im Bereich MDR identifizieren wir Situationen, in denen eine Meldepflicht entstehen konnte, und wir weisen auf notwendige Maßnahmen hin, die ergriffen werden sollen, um die Pflichten ordnungsgemäß zu erfüllen und das Risiko von Sanktionen zu verringern.

Ausarbeitung oder Prüfung des an Ihre Organisation zugeschnittenen MDR-Verfahrens

Obwohl es seit dem 1. Oktober 2026 nicht mehr verpflichtend ist, ein internes MDR-Verfahren zu haben, gilt unserer Meinung nach seine Aufrechterhaltung weiterhin als ein wichtiger Bestandteil des steuerlichen Risikomanagements in einer Organisation. Wir haben in unserem speziellen Beitrag ausführlich über die Bedeutung des MDR-Verfahrens und über die Argumente für seine weitere Anwendung geschrieben.

Bei der Ausarbeitung des MDR-Verfahrens lernen wir die Besonderheiten der Organisation kennen, einschließlich ihrer Struktur und Entscheidungsstellen, in denen Entscheidungen über Transaktionen oder Tätigkeiten getroffen werden, die potenziell zur Entstehung von Steuergestaltungen führen können. Dadurch ist das Verfahren an tatsächliche Abläufe und Bedürfnisse der bestimmten Organisation zugeschnitten und somit kein universelles Dokument darstellt.

Ein solcher Ansatz ist aus Sicht der Risikominderung wichtig. Es ist die Kenntnis der Besonderheiten eines Unternehmens, die es ermöglicht, die Bereiche zu benennen, in denen die Wahrscheinlichkeit einer Steuergestaltung am höchsten ist, sowie die Mechanismen für ihre Identifizierung und Meldung entsprechend zu gestalten.

Im Zusammenhang mit der Änderung der Vorschriften schlagen wir auch vor, das aktuelle MDR-Verfahren an die neuen Vorschriften und bestehenden Abläufe in der Organisation anzupassen. Im Rahmen unserer Tätigkeiten überprüfen wir Dokumente und interne Prozesse und wir prüfen, wie das Verfahren in der Praxis angewendet wird, sowie wir identifizieren Bereiche, die angepasst werden müssen.

Die Prüfung wird durch die Erstellung eines Berichts abgeschlossen, der die wichtigsten Feststellungen, identifizierte Risikobereiche und praktische Empfehlungen für die weitere Anwendung des MDR-Verfahrens enthält.
Das Ziel ist einfach – solche Regeln und interne Mechanismen zu entwickeln, die dazu beitragen, das Risiko zu verringern, dass eine Steuergestaltung übersehen wird und die damit verbundenen Pflichten nicht erfüllt werden.

Erstellung und Versand von MDR-Formblättern

Natürliche Personen, juristische Personen und Organisationseinheiten ohne eigene Rechtspersönlichkeit sind verpflichtet, dem Leiter der Landesfinanzverwaltung Informationen über Steuergestaltungen zu übermitteln. Die Rechtsträger müssen dieser Verpflichtung mit den entsprechenden MDR-Formblättern und innerhalb der gesetzlichen Fristen nachkommen.

Die MDR-Formblätter, insbesondere MDR-1 und MDR-3, sind sehr komplex und erfordern viele Informationen. Um das mit der Meldung von Steuergestaltungen verbundene Risiko zu mindern, füllen wir MDR- Formblätter aus und stellen sicher, dass sie die inhaltlichen und technischen Anforderungen erfüllen.

Koordination der Meldung von Steuergestaltungen und Unterstützung der Organisation als MDR Officer

Die Vorschriften zu MDR-Meldepflicht gehören zu den komplexesten Gebieten des polnischen Steuerrechts. Der Umfang und die Details der geltenden Regeln zeigen sich gut darin, dass allein die Erläuterungen des Finanzministeriums über 100 Seiten umfassen, und mit den zunehmenden praktischen Erfahrungen können weitere Erläuterungen erscheinen. Daher erfordern die ordnungsgemäße Identifizierung von Steuergestaltungen und die Erfüllung von Meldepflichten nicht nur das Wissen, sondern auch eine angemessene Organisation des Prozesses. 

Deshalb unterstützen wir unsere Mandanten bei der Koordination des MDR-Prozesses, indem wir einige damit verbundene Aufgaben übernehmen und die fortlaufende Unterstützung in den verschiedenen Meldephasen sicherstellen.

Was tun wir als MDR Officer?

• Wir analysieren die von unseren Mandanten übermittelten Informationen im Hinblick auf die Einstufung von Gestaltungen als Steuergestaltungen.
• Wir prüfen, ob die jeweilige Steuergestaltung meldepflichtig ist.
• Wir bereiten Informationen für die MDR-Berichterstattung auf.
• Wir geben die für die Berichterstattung verantwortlichen Rechtsträger und die Meldefristen an.
• Wir formulieren Antworten auf die Anfragen des Leiters der Landesfinanzverwaltung.

Der Aufgabenumfang im Rahmen der Dienstleistung MDR Officer umfasst weder administrativen Tätigkeiten noch Archivierung von Dokumenten.

Durchführung von Schulungen und Erteilung praktischer Ratschläge zu Steuergestaltungen

Im Rahmen einer speziellen Online-Steuerschulung für Schlüsselmitarbeiter stellen wir die wichtigsten Themen zur Identifizierung von Steuergestaltungen, zur Rolle des Intermediärs und des Nutzers, zu den Fristen und dem Umfang der Meldepflichten sowie zu den möglichen Folgen einer Nichterfüllung dieser Pflichten vor.

Wir können die Schulung durch eine individuelle Fragerunde ergänzen, in der wir gemeinsam die Besonderheiten der Unternehmenstätigkeit analysieren und potenzielle MDR-Risikobereiche identifizieren. Nach dem Treffen erstellen wir einen Bericht, der Bereiche nennt, die gemeldet werden müssen, und unsere Empfehlungen für weitere Vorgehensweise enthält.

Eine Fragerunde kann ein integraler Bestandteil der MDR-Schulung sein oder als ein unabhängiges Treffen durchgeführt werden, das darauf abzielt, bestimmte Risiken und Herausforderungen in der Organisation zu identifizieren.

Im Rahmen des Berichts können wir auch unsere Empfehlungen zur Legitimität der Aufrechterhaltung oder Umsetzung des internen MDR-Verfahrens vorstellen, wobei die Besonderheiten der Organisation und Änderungen der Vorschriften berücksichtigt werden.

Warum lohnt es sich, bei Überprüfung der Pflicht zur Meldung von Steuergestaltungen die Unterstützung der Experten von RSM Poland in Anspruch zu nehmen?

Aufgrund der Besonderheiten der polnischen Vorschriften ist bei der Analyse von Steuergestaltungen häufig die Unterstützung eines Steuerberaters erforderlich. Steuerpflichtige, die in Polen tätig sind, können auf zahlreiche Probleme stoßen. Die größten davon sind:

• Schwierigkeiten bei der Auslegung und praktischen Anwendung der Vorschriften über die Meldung von Steuergestaltungen (MDR);
• ein breiter Anwendungsbereich der Vorschriften über Steuergestaltungen (MDR), die für fast alle Steuerarten und für jeden Mitarbeiter und jede Abteilung gelten;
• Unterschiede zwischen den Bestimmungen der Richtlinie (DAC 6) und den polnischen Vorschriften sowie den in anderen EU-Ländern geltenden Vorschriften;
• die Notwendigkeit, aufgrund gesetzlicher Meldefristen die Analysen laufend durchzuführen;
• hohe Aktivität der Finanzbehörden im Bereich der Analyse gemeldeter Steuergestaltungen und eine wachsende Zahl von diesbezüglichen Anfragen;
• hohe Sanktionen und persönliches Risiko für Geschäftsführer und Mitarbeiter im Zusammenhang mit Verstößen gegen Vorschriften über Meldung von Steuergestaltungen.

Wenn Sie Zweifel an Themen in Zusammenhang mit Steuergestaltungen haben, können Sie uns gerne ansprechen – wir beantworten gerne alle Fragen und zeigen Ihnen, wie wir Sie in einem bestimmten Fall unterstützen können.

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