Linkedin
Facebook
Email
more
Op 31 december 2025 zijn in België belangrijke wijzigingen in werking getreden met betrekking tot de bijzondere btw-regeling van belastingheffing over de winstmarge voor kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten. Deze wijzigingen vloeien voort uit de omzetting van Richtlijn (EU) 2022/542 en worden toegelicht in Circulaire 2026/C/14 van de FOD Financiën.
De hervorming heeft een aanzienlijke impact op kunsthandelaars, galerijen, veilinghuizen en andere belastingplichtige wederverkopers.
INWERKINGTREDING
31/12/2025
DE OUDE REGELING (TOT EN MET 31 DECEMBER 2025)
Onder de vroegere regeling beschikten belastingplichtige wederverkopers over een ruime mogelijkheid om de winstmargeregeling toe te passen bij de wederverkoop van kunstvoorwerpen, verzamelobjecten en antiquiteiten.
De winstmargeregeling was niet enkel van toepassing op goederen die zonder btw waren aangekocht (bijvoorbeeld bij particulieren), maar kon ook worden toegepast op bepaalde goederen die waren ingevoerd of aangekocht met toepassing van het verlaagde btw-tarief. Aangezien België het verlaagde btw-tarief van 6% toepaste op de invoer en bepaalde leveringen van kunstvoorwerpen, konden wederverkopers deze goederen soms aankopen of invoeren tegen 6% btw en ze vervolgens doorverkopen onder de winstmargeregeling.
Deze combinatie leidde er vaak toe dat de btw definitief werd geheven in de Lidstaat van vertrek en creëerde concurrentievoordelen in grensoverschrijdende situaties, met name ten opzichte van Lidstaten die geen verlaagde btw-tarieven toepasten op dergelijke goederen.
TDE NIEUWE REGELING (VANAF 31 DECEMBER 2025)
Met de wet van 19 december 2025 wordt het verband tussen het verlaagde btw-tarief en de toepassing van de winstmargeregeling fundamenteel hertekend.
Voortaan kunnen belastingplichtige wederverkopers de winstmargeregeling uitsluitend toepassen indien bij de aankoop of invoer van de goederen geen verlaagd btw-tarief werd toegepast.
Concreet betekent dit dat:
- Kunstvoorwerpen, verzamelobjecten en antiquiteiten die zijn aangekocht, ingevoerd of intracommunautair verworven met toepassing van het verlaagde btw-tarief (in België doorgaans 6%), niet langer onder de winstmargeregeling mogen worden doorverkocht;
- Deze goederen verplicht onder het normale btw-stelsel moeten worden verkocht, met btw op de volledige verkoopprijs (doorgaans aan 6%);
- De winstmargeregeling enkel nog mogelijk blijft voor goederen die zijn aangekocht zonder btw (bijvoorbeeld bij particulieren) of die zijn ingevoerd of aangekocht met toepassing van het normale btw-tarief.
Belangrijk is dat deze nieuwe regels ook van toepassing zijn op goederen die reeds in voorraad waren op 31 december 2025. De btw-behandeling wordt immers bepaald op het moment waarop de btw opeisbaar wordt bij de wederverkoop, en niet op het moment van aankoop.
LAATTIJDIGE IMPLEMENTATIE EN ADMINISTRATIEVE TOLERANTIE
Richtlijn (EU) 2022/542 had in principe eerder moeten worden omgezet naar Belgisch recht. België heeft deze omzetting pas eind 2025 gerealiseerd, wat heeft geleid tot een laattijdige implementatie.
Rekening houdend met deze vertraging aanvaardt de Belgische btw-administratie een tijdelijke tolerantie. Belastingplichtige wederverkopers mogen hun recht op aftrek van btw met betrekking tot kunstvoorwerpen, verzamelobjecten en antiquiteiten die vanaf 2022 werden aangekocht of ingevoerd, uitzonderlijk nog uitoefenen:
- In een btw-aangifte ingediend na de inwerkingtreding van de wet;
- Uiterlijk tot en met 31 december 2026;
- Op voorwaarde dat deze goederen bij wederverkoop aan het normale btw-stelsel worden onderworpen;
- En mits voldoende bewijs kan worden geleverd van de datum en de btw-behandeling bij aankoop of invoer.
Deze tolerantie biedt extra ademruimte, maar vergt een grondige analyse van de voorraden en een zorgvuldige documentatie.
CONCLUSIE
De hervorming van de winstmargeregeling betekent een duidelijke koerswijziging met als doel concurrentieverstoringen binnen de Europese kunstmarkt te vermijden. Voor Belgische belastingplichtige wederverkopers is de winstmargeregeling niet langer vanzelfsprekend en vereist elke transactie een afzonderlijke btw-analyse.
Een tijdige herziening van voorraadposities, prijszetting, contractuele afspraken en btw-rapportering is dan ook sterk aangewezen.
Indien je meer informatie wenst over dit onderwerp of hulp nodig heeft op het gebied van btw, staat het belastingteam van RSM Belgium tot jouw beschikking via tax@rsmbelgium.be.
