Het belastingplan 2023 is op de derde dinsdag van september gepresenteerd. Mogelijk heeft u reeds van de plannen gehoord, maar hieronder geven wij u graag nog een overzicht van de belangrijkste voorstellen en wijzigingen.

Leegwaarderatio naar 100%

De waarde van verhuurde woningen met huurbescherming wordt bepaald door de WOZ-waarde te vermenigvuldigen met de leegwaarderatio. Dit is van belang voor de schenk- en erfbelasting en box 3 inkomstenbelasting. Voorgesteld wordt om vanaf 2023 voor tijdelijke huurcontracten en voor verhuur aan gelieerde partijen een ratio van 100% te hanteren. Hiermee wordt in die situaties de leegwaarderatio in feite afgeschaft.

Let op! Onroerend goed dat met verhuurbescherming wordt verhuurd en is gefinancierd middels een lening wordt sneller in de heffing van box 3 betrokken. De schulden worden namelijk voor een minder bedrag in aanmerking genomen dan de waarde van de schuld. De waarde van het onroerend goed zal door de verhoging van de leegwaarderatio waarschijnlijk voor 100% worden meegenomen als vermogen.

Overdrachtsbelasting verhoogd naar 10,4%

Het algemene tarief van de overdrachtsbelasting gaat opnieuw omhoog. De overdrachtsbelasting voor niet-woningen en voor woningen waar de verkrijgers niet voor langere tijd zelf in gaan wonen, wordt verhoogd van 8% naar 10,4%.

Tip! Houd rekening met een verhoging van het algemene tarief van de overdrachtsbelasting per 2023 naar 10,4%. Zorg zo mogelijk voor overdracht in 2022; dit scheelt overdrachtsbelasting.

Vastgoed buiten het fbi-regime

Het kabinet kondigt een maatregel in de vennootschapsbelasting aan op basis waarvan fiscale beleggingsinstellingen (fbi’s) niet meer direct in vastgoed mogen beleggen. Deze maatregel moet ervoor zorgen dat de winst behaald met vastgoed in alle gevallen kan worden belast. Gebleken is namelijk dat in situaties met buitenlandse beleggers en Nederlands vastgoed in handen van fbi’s, de Nederlandse heffing van vennootschapsbelasting kan worden gefrustreerd. De maatregel zal naar verwachting per 1 januari 2024 in werking treden.

Wet excessief lenen

Vanaf eind 2023 wordt een maximaal leenbedrag van € 700.000 toegestaan bij de eigen vennootschap. Wat boven de grens van € 700.000 uitkomt, wordt middels een (fictieve) dividenduitkering gecorrigeerd voor fiscale doeleinden.

Let op! Het komt voor dat onroerend goed in box 3 wordt gefinancierd met een lening van de eigen vennootschap. Kijk naar de mogelijkheden om vóór 2024 een lening (gedeeltelijk) af te lossen, omdat de box 2 tarieven in 2024 worden verhoogd.