Vanaf 1 oktober 2022 moeten opgebouwde belastingschulden waarvoor in verband met corona betalingsuitstel was verleend, worden terugbetaald binnen een periode van 5 jaar. In een kamerbrief van 8 september 2022 geeft de Staatssecretaris aan dat de betalingstermijn, onder voorwaarden, kan worden verlengd naar 7 jaar. Tevens wordt de mogelijkheid geboden om gebruik te maken van een betaalpauze van drie maanden en kunnen ondernemers kiezen voor een eenmalige kwartaalbetaling (flexibilisering). De voorwaarden zijn in het Besluit  noodmaatregelen coronacrisis vastgelegd.

Verlenging van de betalingsregeling van 5 naar 7 jaar

De verlenging van de betalingstermijn staat open voor ondernemingen die financieel gezond zijn en te maken hebben met tijdelijke aflossings-/liquiditeitsproblemen. Het is niet de bedoeling dat de verlenging van de betalingsregeling van vijf naar zeven jaar wordt verleend aan ondernemingen die voorafgaand aan corona al verlieslijdend waren of aan ondernemingen die er financieel goed genoeg voor staan.  Vanwege doelmatigheidsredenen geldt een minimum coronaschuld van minimaal € 10.000 om in aanmerking te komen voor de verlenging.

Bovenstaande sluit de volgende drie categorieën ondernemers uit van verlenging van de betalingstermijn:

  1. Bedrijven die wel gebruik hebben gemaakt van het betalingsuitstel, maar er financieel niet slecht voorstaan.
  2. Bedrijven die een hoge (corona)belastingschuld hebben opgebouwd, maar de jaren voorafgaand aan corona niet of nauwelijks winst hebben gemaakt.
  3. Bedrijven met een openstaande (corona)belastingschuld lager dan       € 10.000.

Voorwaarden verlenging betalingsregeling

Om in aanmerking te komen voor verlenging moet de ondernemer een gemotiveerd verzoek doen waarin de noodzaak en de haalbaarheid van verlenging aannemelijk wordt gemaakt. Met andere woorden: de ondernemer moet aannemelijk maken dat de belastingschuld binnen de generieke betalingstermijn van vijf jaar niet kan worden afgelost maar wel binnen zeven jaar.

Ter onderbouwing van het verzoek moet een aantal bescheiden worden overlegd.  Voor coronaschulden van € 10.000 - € 50.000 wordt om een liquiditeitsprognose voor de komende 24 maanden (gerekend vanaf het moment dat het verzoek is ingediend) verzocht. Indien de coronaschuld meer dan € 50.000 bedraagt dienen aanvullend jaarrekeningen van de drie laatste jaarrekeningen en een verklaring van een deskundige derde te worden overlegd.

De deskundige derde beoordeelt het verlengingsverzoek op noodzaak en haalbaarheid, en beziet of er indicaties zijn dat het bedrijf niet levensvatbaar is.

Let wel, de belastingdienst heeft altijd de mogelijkheid om nadere informatie op te vragen om het verzoek om verlenging te kunnen beoordelen

Algemeen geldende voorwaarde

Om voor verlenging in aanmerking te komen dienen nieuw opkomende betalingsverplichtingen te worden voldaan. Daarnaast mag er geen sprake zijn van een zogenaamde pre-coronaschuld waarvoor dwanginvorderingsmaatregelen zijn genomen, tenzij voor deze schuld al uitstel is verleend.

Flexibilisering

Tevens wordt de betalingsregeling geflexibiliseerd. Met de flexibilisering van de betalingsregeling wordt beoogd om ondernemers meer liquiditeit te bieden als dat nodig is. 

Er kan gebruik worden gemaakt van de volgende twee mogelijkheden:

  • maandelijkse aflossingen per kalenderkwartaal; en
  • een eenmalige betaalpauze gedurende maximaal 3 maanden.

Om gebruik te kunnen maken van de flexibilisering dient een schriftelijk gemotiveerd verzoek om toepassing ervan te worden gedaan aan de Belastingdienst waaruit (tijdelijke) aflossingsproblemen blijken. Het verzoek is vormvrij en er geldt geen drempelbedrag.

Als de ontvanger een verzoek om aflossing in kwartaaltermijnen toekent, is de uiterste betaaldatum van de eerstvolgende betalingstermijn: de laatste dag van het lopende kalenderkwartaal waarin het verzoek is ingediend. Als het verzoek bijvoorbeeld op 10 oktober 2022 wordt gedaan, is de uiterste betaaldatum van de maanden oktober tot en met december: 31 december 2022. Elke volgende termijn vervalt telkens een kwartaal later.

Verzoeken om één van de mogelijkheden van flexibilisering zal eenmalig worden toegekend.

In relatie tot de eenmalige betaalpauze van maximaal drie maanden dient de ondernemer bedacht te zijn dat betalingstermijn niet wordt verlengd met drie maanden, maar dat het maandbedrag van de resterende termijnen wordt verhoogd.

Indien het verzoek om een maandelijkse aflossing per kalenderkwartaal is toegekend, staat het de ondernemer uiteraard vrij om (zonder verzoek) over te gaan tot maandelijkse aflossingen, omdat tussentijdse aflossingen op ieder moment gedurende de corona-betalingsregeling mogelijk zijn.

Invorderingsrente

Indien een ondernemer gebruik wil maken van de verlenging van de betalingsregeling moet men zich realiseren dat naast de maandelijkse termijn ook invorderingsrente moet worden voldaan. De invorderingsrente is als onderdeel van de coronamaatregelen verlaagd van 4% naar 0,01% (23 maart 2020 tot en met 30 juni 2022). Vanaf 1 juli 2022 zal de invorderingsrente stapsgewijs worden verhoogd naar 1% (per 1 juli 2022), 2% (per 1 januari 2023), 3% (per 1 juli 2023) en 4% (per 1 januari 2024).

Door het verlengen van de betalingstermijn zal derhalve ook het totale bedrag aan verschuldigde invorderingsrente hoger worden.

Meer informatie?

Wilt u hier meer informatie over de betalingsregeling? Neemt u dan contact op met uw vaste RSM-adviseur of stuur een e-mail naar: [email protected].