Recentelijk heeft de Tweede Kamer ingestemd met het pakket Belastingplan 2024. Ook heeft de Tweede Kamer een aantal moties aangenomen waardoor het Belastingplan 2024 op bepaalde punten wijzigt. Wij hebben enkele veranderingen hieronder opgesomd. 

Box 2

In box 2 betalen belastingplichtigen belasting over het inkomen (bijvoorbeeld dividend of verkoopwinst op aandelen) uit aanmerkelijk belang. Er is doorgaans sprake van een aanmerkelijk belang indien u tenminste 5% van de aandelen heeft van een vennootschap.  

In 2023 is nog sprake van een vlak tarief in box 2 van 26,9%. Per 1 januari 2024 wordt er een tweeschijvenstelsel geïntroduceerd met een basistarief van 24,5% voor het eerste € 67.000 inkomen (voor fiscale partners € 134.000 gezamenlijk) en een toptarief van 33% over het meerdere. 

Dividenduitkering in 2023 of 2024?

Of het uitkeren van dividend in 2023 of 2024 gunstiger is, hangt af van de individuele omstandigheden. Voor kleine bedragen lijkt het raadzaam te wachten tot 2024. Voor grotere dividenduitkeringen kan het aantrekkelijker zijn om de dividenduitkering juist dit jaar nog te formaliseren.  

Onze adviseurs helpen u uiteraard graag bij deze keuze. 

Excessief lenen

Verder merken wij op dat de Wet excessief lenen bij het voorgaande niet uit het oog verloren mag worden. Vanaf 1 januari 2023 mag (samen met de fiscale partner) namelijk nog maar tot € 700.000 bij de eigen vennootschap geleend worden. Het eerste toetsmoment is 31 december 2023. 

Afgelopen week heeft de Tweede Kamer ingestemd met een verlaging van het maximumbedrag naar € 500.000 per 1 januari 2024. Het eerste toetsmoment voor het nieuwe maximumbedrag is 31 december 2024. Toch kan het (gelet op de wijziging van het box 2-tarief) gunstig zijn om al in 2023 actie te ondernemen.   

U heeft nog maar even de tijd om te beoordelen wat het bovengenoemde voor uw situatie betekent en of er nog actie ondernomen moet worden. Onze adviseurs helpen u hier uiteraard ook graag bij.  

Bedrijfsopvolgingsregeling schenk- en erfbelasting

De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) is een gedeeltelijke vrijstelling van schenk- en erfbelasting bij schenking of vererving van een onderneming. Het ondernemingsvermogen is per objectieve onderneming tot € 1.205.871 (2023) voor 100% vrijgesteld. Het meerdere is voor 83% vrijgesteld. 

Per 1 januari 2025 wordt het lage percentage van de vrijstelling verlaagd van 83% naar 75%.  In het wetsvoorstel was in eerste instantie een verlaging naar 70% vastgesteld. 

Enkele andere wijzigingen

De Tweede Kamer nam verder de volgende amendementen aan:

  • Het tarief in box 3 wordt per 1 januari 2024 verhoogd naar 36%;
  • De 30%-regeling wordt per 1 januari 2024 versoberd. Voor nieuwe aanvragen geldt vanaf dan dat de regeling de eerste 20 maanden voor ten hoogste 30% van het belastbare loon kan worden toegepast. De 20 maanden daaropvolgend tot ten hoogste 20% en de laatste 20 maanden tot ten hoogste 10% van het belastbare loon. De regeling verstrijkt na 60 maanden;
  • De afschaffing van de giftenaftrek in de vennootschapsbelasting voor giften onder de € 100.000 gaat niet door. 

Mocht u naar aanleiding van deze nieuwsbrief vragen hebben, neem dan contact op met uw RSM-adviseur.