转让定价快讯—预约定价安排（“APA”）是否适合您?

APA是预防转让定价税务争议的有效机制。通过事前磋商和约定，新加坡税务局与纳税人或相关的避免双重征税协定（DTA）国税务局，可提前就纳税人的关联交易安排达成一致意见并形成一套标准，以确定纳税人在特定期间内的关联交易定价。

APA是降低潜在转让定价税务风险的有效方式之一，同时，其可就关联交易安排的税务处理提供确定性。请参阅我们的转让定价快讯—转让定价快讯—预约定价安排（“APA”) | RSM Singapore 了解APA的具体内容以及相关的申请程序。

由于 APA 程序可能耗费大量时间和资源，在提出APA申请之前，纳税人应评估自身的具体情况，若关联方交易的转让定价风险较高以及/或上述交易的价值重大，则可考虑申请 APA。

评估您是否应该申请APA的五个步骤:

在判断APA或双边预约定价（BAPA）是否适合纳税人的业务时，需要对以下各种因素进行详细评估：

1. 了解您的业务及相关转让定价风险：
纳税人需要了解并评估关联方交易在其整体业务运营中的重要性，以及与之相关的潜在转让定价风险。所进行的评估不仅应考虑潜在的税务成本，还应考虑相关的财务和运营成本及影响。

需要进行全面的成本效益分析，以便对申请和维持 APA 的预期成本（包括法律和咨询费用、为申请收集信息和在整个申请过程中协调事项所需的内部资源，以及完成和提交年度合规报告的合规成本）与潜在收益（包括但不限于减少税务不确定性、合规性和争议解决）之间进行比较。

2. 评估其他可能的战略：
纳税人需要考虑转让定价安排的确定性是否对其业务运营至关重要。

APAs 和 BAPAs 对以下企业尤其有利：

纳税人可以探索其他可能的策略从而降低转让定价风险，如改进内部转让定价文件、实施最佳实践等，这些策略可以为纳税人的转让定价问题提供类似的解决方案，而不受 APA 的限制。

3. 评估交易的复杂性：
APA 更适用于涉及复杂定价安排的关联交易，或存在导致重大转让定价风险的重大关联交易。简单明了的交易可能不需要 APA。

4. 审查转让定价合规记录：
与 IRAS 或其他税务机关就转让定价事宜发生争议的历史记录可能有助于管理层决定是否需要通过APA 或 BAPA来确定以后财务年度的转让定价的合规性。因此，纳税人应检查其转让定价的合规历史，并注意税务机关迄今为止就转让定价提出争议和/或作出调整的案例。

纳税人需要评估其目前的转让定价政策和方法是否合理，是否经得起审查。识别其转让定价文件中的差距或不一致之处至关重要。

5. 考虑辖区风险：
如果纳税人的业务在多个司法管辖区运营，则必须考虑每个司法管辖区不同的转让定价法规和执法实践。在转让定价风险较高或税务机关特别积极执行转让定价规则的辖区，APA 或 BAPA 可能更有价值。

最后说明：

最终，申请并获得 APA 或 BAPA 的决定是否合适，将取决于每个企业的独特情况、转让定价风险以及纳税人希望实现的目标。

如果您认为 APA 或 BAPA 是合适的，您需要准备好与相关税务机关进行多次讨论。在APA/BAPA 谈判过程中，公开透明的沟通至关重要。请准备好提供有关您的业务运营和转让定价方法的详细信息。

建议咨询经验丰富的税务顾问，以全面评估公司或公司集团的转让定价要求。专业顾问可以协助评估 APA 或 BAPA 是否适合公司的具体情况，提供有关潜在利益和挑战的见解，并在整个 APA 申请过程中提供指导，直至与相关部门达成一致。对于复杂的转让定价交易，建议尽早与税务机关接洽。

RSM强大的全球服务网络和丰富的技术经验，将有效地协助您评估和制定合适您的应对跨境税务争议的方案战略。