在由新加坡税务学院主办的题为《国际税务争议日》的研讨会上,来自政府机构、国际组织及专业领域的代表汇聚一堂,探讨当前全球税务争议日益复杂的趋势。RSM 新加坡税务团队有幸受邀出席此次盛会。
会议期间,一个受到广泛共鸣的议题是:在政策频繁变化、全球税制不确定性加剧的环境下,企业如何获取税务上的“确定性”?
税务不确定性:当今跨国企业的现实挑战
从中美贸易摩擦、OECD 推动的 BEPS 2.0,到全球最低税制(Pillar Two)的实施,国际税收格局正以前所未有的速度发生变化。与此同时,税务机关对跨境交易的审查力度日益加强。以新加坡为例,RSM 新加坡近期发布的《新加坡转让定价趋势与观察》指出,企业必须提升备查文件准备质量与风险管理能力,以应对更严格的合规要求。
预约定价安排(APA):实现税务确定性的战略工具
**预约定价安排(APA)**是一种由企业与税务机关达成的事前协议,就特定关联交易的转让定价方法达成共识,并在一定时期内具备法律效力。APA 的最大价值在于,它不仅有助于避免将来的稽查争议,更能显著降低双重征税的风险。
根据RSM 新加坡文章《预先定价协议(APA)适合您的企业吗?》,APA 尤其适用于以下场景:
- 企业计划进行长期投资或组织架构调整;
- 存在较大金额或复杂的跨境关联交易;
- 面临多国税务机关潜在争议或双重征税的可能性。
不确定性如何重塑预约定价安排环境?
结合我们近期与多家跨国企业的交流,可以观察到当前的政策和经济不确定性,正在从三个阶段影响企业的双边 预约定价安排的谈签:
正考虑申请阶段
当前环境凸显了锁定多年度税务安排的必要性。建议企业在申请前开展充分的预测建模,并在申请中明确关键假设(critical assumptions),例如供应链变化、地缘政治风险或定价机制波动等,为未来变化留有适当灵活空间。
申请进行中
对于正在与税务机关协商中的企业,必须及时审视和更新提交内容,如财务预测、市场分析或可比数据。与税务机关保持密切沟通、传递最新的商业发展信息,将有助于协议在当前环境中依然具备适用性与可行性。
APA 已经执行阶段
已签署 APA 的企业亦不能“高枕无忧”。应持续监控原有假设是否依旧成立,若出现重大偏差,建议本着开放、透明的原则与税务机关沟通,探讨可行调整或取得理解与支持。这种主动管理不仅有助于维护协议的完整性,也彰显企业良好的税务治理实践。
稳定的背后是持续投入与专业判断
当前双边 预约定价安排的协商周期或将被拉长,企业应为此预留充足的时间、人力与资源。同时,也应意识到税务官员并非来自企业第一线,因此,企业主动分享行业趋势与运营逻辑,是推动双方达成共识的关键。
在高度不确定的全球税务环境中,“确定性”来自于事先的规划、清晰的沟通,以及对制度变化的积极响应。而预约定价安排,正是这一战略路径的核心支柱。