在不确定的时代中，如何获得确定性？

在由新加坡税务学院主办的题为《国际税务争议日》的研讨会上，来自政府机构、国际组织及专业领域的代表汇聚一堂，探讨当前全球税务争议日益复杂的趋势。RSM 新加坡税务团队有幸受邀出席此次盛会。

会议期间，一个受到广泛共鸣的议题是：在政策频繁变化、全球税制不确定性加剧的环境下，企业如何获取税务上的“确定性”？

税务不确定性：当今跨国企业的现实挑战

从中美贸易摩擦、OECD 推动的 BEPS 2.0，到全球最低税制（Pillar Two）的实施，国际税收格局正以前所未有的速度发生变化。与此同时，税务机关对跨境交易的审查力度日益加强。以新加坡为例，RSM 新加坡近期发布的《新加坡转让定价趋势与观察》指出，企业必须提升备查文件准备质量与风险管理能力，以应对更严格的合规要求。

预约定价安排（APA）：实现税务确定性的战略工具

**预约定价安排（APA）**是一种由企业与税务机关达成的事前协议，就特定关联交易的转让定价方法达成共识，并在一定时期内具备法律效力。APA 的最大价值在于，它不仅有助于避免将来的稽查争议，更能显著降低双重征税的风险。

根据RSM 新加坡文章《预先定价协议（APA）适合您的企业吗？》，APA 尤其适用于以下场景：

• 企业计划进行长期投资或组织架构调整；
• 存在较大金额或复杂的跨境关联交易；
• 面临多国税务机关潜在争议或双重征税的可能性。

不确定性如何重塑预约定价安排环境？

结合我们近期与多家跨国企业的交流，可以观察到当前的政策和经济不确定性，正在从三个阶段影响企业的双边 预约定价安排的谈签：

正考虑申请阶段

当前环境凸显了锁定多年度税务安排的必要性。建议企业在申请前开展充分的预测建模，并在申请中明确关键假设（critical assumptions），例如供应链变化、地缘政治风险或定价机制波动等，为未来变化留有适当灵活空间。

申请进行中

对于正在与税务机关协商中的企业，必须及时审视和更新提交内容，如财务预测、市场分析或可比数据。与税务机关保持密切沟通、传递最新的商业发展信息，将有助于协议在当前环境中依然具备适用性与可行性。

APA 已经执行阶段

已签署 APA 的企业亦不能“高枕无忧”。应持续监控原有假设是否依旧成立，若出现重大偏差，建议本着开放、透明的原则与税务机关沟通，探讨可行调整或取得理解与支持。这种主动管理不仅有助于维护协议的完整性，也彰显企业良好的税务治理实践。

稳定的背后是持续投入与专业判断

当前双边 预约定价安排的协商周期或将被拉长，企业应为此预留充足的时间、人力与资源。同时，也应意识到税务官员并非来自企业第一线，因此，企业主动分享行业趋势与运营逻辑，是推动双方达成共识的关键。

在高度不确定的全球税务环境中，“确定性”来自于事先的规划、清晰的沟通，以及对制度变化的积极响应。而预约定价安排，正是这一战略路径的核心支柱。