转让定价稽查抗辩：成功案例与重要启示

我们近期协助一家大宗商品贸易集团处理一项涵盖五个财政年度的转让定价稽查。该案最终以我们成功获得约588万新元的退税圆满结案。

本案的核心争议在于，新加坡实体所保留的利润是否与其在集团价值链中履行的功能、使用的资产及承担的风险相匹配。在处理过程中，我们结合对大宗商品贸易业务及相关行业背景的理解，协助企业还原实际业务运作，梳理相关同期证据，并在此基础上就税务局提出的问题及有关转让定价分析作出有事实支持的说明。

在有关事实、实际业务运作及支持性证据得到充分审阅和说明后，纳税人的转让定价立场最终获得认可。

本案的主要启示：

• 细心梳理资料，识别关键证据。企业内部往往已留存有助于说明实际业务情况的资料，但其与转让定价分析之间的相关性未必显而易见。通过细心了解实际业务流程、分析关键事实并厘清资料之间的关系，可协助企业从日常业务资料中识别可能被忽略、但具有重要支持作用的信息，并以事实为依据说明其转让定价立场。
• 合同条款是分析的起点，但实际行为同样重要。协议应明确风险分配及决策责任；同时，还须以同期证据证明有关安排在实际经营中如何执行。
• 与新加坡税务局（IRAS）的沟通应主动管理。清晰、及时地回应问询，有序协调资料提供，并始终围绕相关事实保持一致立场，有助于高效处理税务机关的问题，并在整个稽查过程中维持连贯一致的论述。
• 商业及行业背景至关重要。深入了解相关交易、商业模式及行业惯例，对于阐明有关安排的商业理由及评估转让定价立场十分重要。

综上，处理转让定价稽查不仅需要掌握相关技术要求，也需要充分了解企业的实际业务、行业特点及商业背景，并将有关事实与同期证据进行系统梳理。具备相关实务经验的专业团队，可协助企业识别关键问题、完善事实分析，并以清晰且有依据的方式说明其转让定价立场。

上述案例也为当前的转让定价文档准备工作提供了及时提醒。对于财务年度于2025年结束并须准备转让定价文档的企业，相关文档一般应不迟于2026年11月30日，即2026课税年度企业所得税申报截止日完成。转让定价文档不应仅被视为例行合规工作或按标准模板完成；高质量的文档应以实际业务及关联交易安排为基础，结合行业背景、事实分析及同期证据，清晰说明企业的功能定位、风险承担与利润水平之间的关系，为日后应对税务机关问询提供支持。

如您需要协助准备或检视转让定价文档，或应对相关税务问询，我们经验丰富的中国业务团队可提供协助。