新加坡连续被评为金融、商业和贸易领域最受欢迎的国家之一。这主要归功于其战略性地理位置、亲商环境以及政治稳定。

新加坡作为全球领先的经济和金融中心之一，以其优越的营商环境和具有竞争力的税收制度而享誉全球，近年来更成为了外资青睐的投资热土。中国不仅是新加坡最大的贸易合作伙伴之一，更是常年稳居新加坡的外国直接投资（“Foreign Direct Investment”，简称 “FDI” ）重要来源国之一。

 

新加坡有限责任公司的常见税务考量 

中资企业在新加坡投资设立公司时，最常采用的商业实体形式是有限责任公司。新加坡有限责任公司的运营应注意以下税务事项：

  • 无论公司是否为新加坡税务居民，其在新加坡产生或取得的收入，或从新加坡境外收到或被视为收到的收入，均应在新加坡缴纳企业所得税（除非根据《新加坡所得税法》该收入可享受免税）。
  • 企业的应税收入包括贸易或业务收入、股息、利息、租金、特许权使用费以及其他具有收入性质的收益或利润。
  • 新加坡的标准企业所得税税率为17%。同时，新加坡为鼓励商业运营，提供了不同类型的企业所得税税收优惠（例如新加坡经济发展局（“EDB” ）实施的总部计划发展与扩展奖励（“HQ-DEI” ）下的5%、10%或15%优惠税率。

 

中国企业投资新加坡的常见税务考量 

下面我们将以一个简化了的投资控股架构，举例说明中国企业在投资控股新加坡以及下属东南亚子公司的过程中，须留意的常见税务问题。假设中国母公司通过100%直接持有一家新加坡中间控股公司，进而间接全资拥有一家柬埔寨子公司和一家菲律宾子公司。

 

 

环节 1: 境外子公司向新加坡中间控股公司分派股息

主要税收考量
  • 境外子公司分派税后利润，通常应在利润汇出环节在当地国家缴纳预扣税
  • 若当地国家与新加坡签有税收协定（如柬埔寨、菲律宾），则可享受优惠的股息分派预扣税（须符合税收协定下的特定条件）

环节 2: 新加坡中间控股公司取得股息收入

主要税收考量

特定境外来源的收入（包括境外分派股息、境外分公司利润汇回、境外来源服务费收入）若满足以下所有条件，可享受免税待遇：

  • 在境外已征税
  • 境外标题企业所得税税率不低于15%
  • 取得收入公司必须为新加坡税务居民

环节 3: 新加坡中间控股公司向中国母公司分派股息

主要税收考量
  • 新加坡不对股息分派征收预扣税
  • 分派股息公司必须为新加坡税务居民

本文简要说明了中国企业在投资新加坡的过程中，通常应考量的典型税务问题。后续我们将继续探讨中资集团企业之间发生的常见关联交易（如关联方之间支付服务费或特许权使用费等）可能涉及的新加坡税务影响。

 

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