新加坡已根据《跨国企业（最低税）2024法案》(“Multinational Enterprise (Minimum Tax) Act 2024”，简称 “MMT法案”)，实施防止税基侵蚀与利润转移 (“BEPS”) 2.0 支柱二的最低税负制。该制度自 2025 年 1 月 1 日或之后开始的财务年度生效。

 

引入的主要税种

根据MMT法案，以下两项补足税（“top-up taxes”）已被引入：

  • 跨国企业补足税（“MTT”），也被称为收入纳入规则（“IIR”），适用于位于新加坡境外的集团实体的低税负利润；以及
  • 国内补足税（“DTT”），适用于位于新加坡的集团实体的低税负利润，致使新加坡能够征收任何源自于国内的补足税。

这些措施与BEPS 2.0支柱二下的全球反税基侵蚀（“GloBE”）示范规则保持一致，旨在确保大型跨国企业（“MNE”）集团在各税收管辖区的实际税率最低为15%。

 

适用范围

MMT法案适用于符合以下条件的跨国企业集团：

  • 该集团在此前四个财务年度中，至少有两个财务年度的合并年收入达到或超过7.5 亿欧元；且
  • 该集团拥有至少一个在新加坡成立、注册或位于新加坡的组成实体、合营企业或反向混合实体。

 

注册时间表

所有适用范围内的跨国企业集团必须向新加坡税务局（“IRAS”）进行以下注册：

  • MTT（如适用）和DTT；以及
  • GloBE信息申报表（“GloBE Information Return” 简称 “GIR”）申报。

注册须在MMT法案首次适用的财务年度结束后六个月内完成。例如，若跨国企业集团的财务年度截止日期为2025年12 月31日，则其注册截止日期将为2026年6月30日。

IRAS已宣布，注册程序预计将于 2026 年5月开始。

最终母公司（“UPE”）应负责注册。然而，最终母公司也可委任新加坡的组成实体或本地税务代理代为注册（须提供授权书）。

IRAS将在收到完整信息后的一个月内处理注册。提交注册后，最终母公司或其委任的本地税务代理将会收到电子邮件通知。注册获批后，IRAS 将向新加坡境内的适用实体发出通知函。

 

未注册的附加税 

未按规定注册可能导致基于任何应交补足税的10%附加税。

 

跨国企业集团应采取的行动

尽管离注册尚有一段时间，受影响的集团现阶段应采取以下行动：

  • 识别位于新加坡的适用公司
  • 评估支柱二的税务影响
  • 准备注册及GIR申报所需的数据

如需更多信息，请联系以下专家：

Koh Puay Hoon (许佩云)
Partner & Head of Tax

+65 6594 7820
[email protected] 
Law Wei Lin (刘慧玲)
Partner, International Tax
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 Sindy Pak
Senior Manager, International Tax
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