Skatteministeren har fremsat et lovforslag (L 6), der vil indføre skattefrihed for ladestandere for selvstændigt erhvervsdrivende m.fl. efter de samme regler, som gælder for lønmodtagere.

Elbiler og ladestandere

I februar 2021 vedtog Folketinget, at lønmodtagere fra og med den 1. juli 2021 skulle belønnes, hvis den fri bil var en elbil eller pluginhybridbil. Denne belønning bestod i, at værdien af en ladestander installeret af arbejdsgiveren på den private bopæl ikke længere skal indgå i beskatningsgrundlaget ved opgørelsen af den skattepligtige værdi af fri bil. Hvis medarbejderen i en sammenhængende periode på mindst seks måneder er blevet beskattet af fri elbil eller pluginhybridbil, kan arbejdsgiveren vælge at forære medarbejderen den på bopælen opsatte arbejdsgiverbetalte ladestander, uden at medarbejderen skal beskattes af standerens værdi. Der er med andre ord tale om et skattefrit personalegode.

Selvstændigt erhvervsdrivende, der anvender virksomhedsordningen, bliver beskattet af værdi af fri bil efter samme regler som lønmodtagere, når den blandet benyttede bil er medtaget under virksomhedsordningen. De fra og med 1. juli 2021 indførte regler om skattefrihed for ladestandere på den private bopæl gjaldt ikke for de selvstændigt erhvervsdrivende.

Lovforslag (L 6) om ladestandere og selvstændigt erhvervsdrivende

Den alt overvejende hovedregel er, at blandet benyttede aktiver ikke kan indgå i virksomhedsordningen. Hvis den selvstændigt erhvervsdrivende får stillet ladestander og installationen heraf til rådighed af virksomheden ved sin bopæl, og hvis ladestanderen anvendes både erhvervsmæssigt og privat, da vil den ikke kunne indgå i virksomhedsordningen.

Når ladestanderen ikke kan indgå i virksomhedsordningen, skal virksomheden godtgøre de faktiske omkostninger ved den erhvervsmæssige opladning af elbil eller pluginhybridbil. Den del af de samlede driftsomkostninger inklusive afskrivning, der svarer til den erhvervsmæssige andel af den samlede opladning, fragår ved opgørelse af virksomhedens overskud. Beløbene refunderes den selvstændige. Beløbene overføres på linje med andre udlæg, som den selvstændige måtte have for virksomheden. Beløbene medregnes ved opgørelse af den selvstændiges personlige indkomst. Den del af de samlede driftsomkostninger inklusive afskrivning, der svarer til den erhvervsmæssige andel af den samlede opladning af elbil eller pluginhybridbil, fratrækkes ved opgørelsen af den selvstændiges personlige indkomst. 

Det foreslås, at en ladestander, der benyttes både erhvervsmæssigt og privat, kan indgå i den selvstændigt erhvervsdrivendes virksomhedsordning. Det medfører, at værdien af ladestander og installation heraf (ladestik), der er stillet til rådighed sammen med privat rådighed over en elbil eller pluginhybridbil, ikke skal beskattes. Hvis der sker beskatning af fri elbil eller pluginhybridbil i en sammenhængende periode, der er kortere end seks måneder, skal markedsværdien af ladestander og installation medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst ved periodens ophør, hvis installationen overgår til privat brug.

Ved ladestanderens eventuelle overgang til ren privat anvendelse efter en periode, hvor den selvstændigt erhvervsdrivende er blevet beskattet af fri elbil eller pluginhybridbil i en sammenhængende periode på mindst seks måneder, skal værdien af ladestanderen sættes til 0 kr. i relation til virksomhedens afskrivningssaldo, hvilket vil sige at saldoværdien ikke skal reduceres, selv om der sker overgang til ren privat anvendelse.

Når ladestanderen og installationen heraf er placeret i virksomhedsordningen, vil:

  • alle udgifter til ladestander, installation mv. kunne fratrækkes/afskrives fuldt ud som en virksomhedsudgift
  • der ikke skulle ske beskatning af virksomhedsejeren af eget forbrug af el til opladning af den fri bil.

De foreslåede regler for selvstændigt erhvervsdrivende, hvorefter disse personer ligestilles med lønmodtagere, skal have virkning fra og med den 1. juli 2021.

Lovforslag (L 6) om ladestandere og hovedaktionærer m.fl.

De fra og med 1. juli 2021 gældende regler om skattefrihed for arbejdsgiverbetalt elstander gælder også for hovedaktionærer, der er ansat som lønmodtager i det af dem ejede selskab.

Efter det foreliggende lovforslag skal også hovedaktionærer, hvor værdi af fri bil betragtes som maskeret udbytte, være omfattet af de for lønmodtagere gældende regler fra og med samme dato, hvilket vil sige den 1. juli 2021. Det samme gælder bestyrelsesmedlemmer m.fl., som beskattes af fri bil efter de almindelige regler.

Selv om værdi af fri bil betragtes som maskeret udbytte, gælder fortsat, at værdien skal beskattes som personlig indkomst.

De foreslåede regler betyder, at hvis hovedaktionæren i en sammenhængende periode på mindst seks måneder er blevet beskattet af fri elbil eller pluginhybridbil, kan selskabet vælge at forære hovedaktionæren den på bopælen opsatte ladestander, uden at hovedaktionæren skal beskattes af standerens værdi.

Ladestanderens værdi sættes til 0 kr. i relation til selskabets afskrivningssaldo, hvilket vil sige at saldoværdien ikke skal reduceres, selv om der sker overdragelse til hovedaktionæren af standeren.