Linkedin
Facebook
Email
more
Endring i britisk beskatning av ikke-hjemmehørende eiendomsutleiere
Fra og med 6. april 2020 endrer Storbritannia beskatningen av ikke-hjemmehørende selskap med leieinntekt fra britisk fast eiendom. Ikke-hjemmehørende eiendomsutleiere skal fra og med april betale selskapsskatt og ikke inntektsskatt etter eksisterende ordning. Britiske regler for selskapsskatt anses mer krevende å etterleve sammenlignet med skattereglene for eksisterende inntektskatteordning. Endringene får blant annet betydning for hvordan grunnlag for skatt på leieinntekt beregnes, etterlevelsesforpliktelser og tidspunkt for innbetaling av skatt.
Britisk selskapsskatt er komplisert og sammensatt, med særskilte omgåelsesregler. Når leieinntekter fra fast eiendom skal skattlegges etter reglene for selskapsskatt kan det gi utleierne betydelige skatte- og regnskapsmessige utfordringer i forbindelse med overgangen.
Administrasjon, innbetaling og forpliktelser
De viktigste administrative endringene som følge av endret beskatningsordning er:
- Krav om registrering av selskap og eventuell skatterådgiver (såkalt tax agent)
- Tidspunkt for rapportering og betaling
- Særskilte krav til online innrapportering (iXBRL).
Registrering
Fra april 2020 må selskaper som er ikke-hjemmehørende eiendomsutleiere i Storbritannia registrere seg på nytt hos Her Majestys’s Revenue and Customs (HMRC) for selskapsskatt, og innhente ny såkalt unique tax reference (UTR) innen tre måneder fra den dato selskapet vil bli skattlagt iht. reglene for selskapsskatt. Dette gjelder også for ikke-hjemmehørende eiendomsutleiere som allerede er registrert hos HMRC gjennom non-resident landlord scheme (NRL).
Registrere «tax agent» (skatterådgiver)
Ikke-hjemmehørende eiendomsutleiere må registrere opplysninger om sin «tax agent» om denne skal representere foretaket i forbindelse med selskapsskatt. Det er ingen automatisk overføring av agent registrert for eksisterende inntektsskatteordning.
Tidspunkt for ny beskatningsordning
For selskap som driver utleievirksomhet i Storbritannia vil endringene finne sted fra utgangen av skatteåret 2019-2020. Eksisterende inntektsskatteordning opphører 5. april 2020, og nytt skatteår som underlegges selskapsbeskatning starter 6. april 2020. Selskap som ikke utarbeider regnskap sammenfallende med skatteåret må fordele inntekter og utgifter. Fortjeneste og tap som oppstår frem til 5. april 2020 følger reglene for eksisterende inntektsskatteordning og inntekt fra perioden 6. april 2020 følger reglene for selskapsbeskatning.
Skattemelding
Skattebetalere må levere skattemelding på den «vanlige» måten for å rapportere inntekt frem til og med 5. april 2020. Leveringsfrist er 31. januar 2021. Skattemelding for selskap skal leveres for perioden som starter 6. april 2020 og for de påfølgende regnskapsperioder. Leveringsfristen vil vanligvis være 1 år etter datoen for regnskapet.
Tidspunkt for innbetaling av skatt
Tidspunkt for innbetaling av selskapsskatt og inntektsskatt etter eksisterende ordning for ikke-hjemmehørende selskap har ulik dato. Selskap og konsern med skattbar inntekt over £ 1,5 millioner forfaller ni måneder og en dag etter avsluttet regnskapsperiode. Foretak med høyere inntekt skal betale skatt hvert kvartal, noe som kan bety at selskapsskatt må betales tidligere enn inntektsskatt etter eksisterende ordning. For selskap i konsern, er en mulighet å inngå i en gruppebetalingsordning, en såkalt Group Payment Arrangement. En slik ordning kan redusere konsernets administrasjonskostnader ved å ikke måtte gjennomføre mange individuelle og separate betalinger.
Rapporteringsfrister
Rapportering av grunnlag for selskapsskatt har andre tidsfrister enn inntektsskatt etter eksisterende ordning. For inntektsskatt etter eksisterende ordning bestemmes tidsfristen av fristdagen som er 31. januar, og for selskapsskatten bestemmes den av regnskapsperioden. Konsern kan under selskapsbeskatningen kreve fradrag i inntekt for tap på særskilte vilkår, noe som ikke er like aktuelt under eksisterende inntektsskatteordning. For å kunne kreve fradrag for tap er det viktig å planlegge i god tid for å begrense risiko for tap av skattefradrag.
Dokumentasjon
De som omfattes av selskapsskatt har særskilte krav om å sende inn dokumentasjonen online (iXBRL). Det kan innebære en ekstra administrativ byrde og kostnad for selskapet å sikre at all dokumentasjon er i korrekt format.
RSM har spesialiserte eiendomsteam som gjerne bistår med å planlegge og gjennomføre endringene på riktig måte. Slik er du sikret å overholde krav som følger av endret britisk beskatning for ikke-hjemmehørende eiendomsselskap med leieinntekt fra april 2020.
Countdown to April 2020: non-UK landlords
