Endringer i suppleringsskatteloven

Finansdepartementet foreslår endringer i suppleringsskatteloven. Suppleringsskatteloven ble vedtatt i januar 2024 med virkning for inntektsåret 2024. Loven gjennomfører OECD/G20 Inclusive Frameworks modellregelverk om global minimumsbeskatning – «pilar 2» – i norsk rett, som innebærer at store konsern skattlegges med en minimumssats på 15 % uavhengig av hvor de driver sin aktivitet.

I Norge har vi implementert skatteinkluderingsregelen hvor morselskapet blir skattepliktig for underbeskattet inntekt som beregnes for deres datterselskap i hvert land de opererer. Som underbeskattet inntekt regnes inntekt som skattlegges med mindre enn 15 %. Skatten som morselskapet ilegges, kalles suppleringsskatt. Denne regelen ble implementert fra og med inntektsåret 2024. Videre ble skattefordelingsregelen implementert fra og med inntektsåret 2025. Denne reglen skal fange opp underbeskattet inntekt i konsern i tilfeller som ikke dekkes av hovedregelen, f.eks. dersom morselskapet i konsernet er lokalisert i et land som ikke har innført skatteinkluderingsregelen.

Arbeidet med å utvikle modellregelverket i Inclusive Framework pågår fortsatt. For å oppnå ensartede regler i alle land som innfører global minimumsskatt, er landene forpliktet til å gjennomføre eventuelle endringer så snart som mulig. Dette for å bringe nasjonal lovgivning i samsvar med etterfølgende administrativ veiledning.

Endringene som foreslås av Finansdepartementet er dermed ment å bringe det norske regelverket i samsvar med to administrative veiledninger fra Inclusive Framework publisert i hhv. juni 2024 og januar 2025.

Veiledningene knytter seg til en rekke justeringer for blant annet å beregne den effektive skattesatsen i hvert land. Veiledningene er av teknisk karakter og inneholder avklaringer, endringer og utfyllinger av modellreglene.

Endringene i hovedregelen foreslås å gjelde fra inntektsåret 2024, mens endringene i skattefordelingsregelen foreslås å gjelde fra inntektsåret 2025, siden denne regelen først trer i kraft da.