7 skattegrep før nyttår som kan gjøre stor forskjell i 2026

Desember er siste mulighet for å gjennomføre smarte skattemessige tilpasninger før årsskiftet. Noen grep må utføres innen 31. desember for å få effekt for 2025, mens andre bør planlegges nå – særlig med tanke på varslede regelendringer. Her er syv tiltak som kan gi deg eller selskapet ditt et bedre skattemessig utgangspunkt i 2026.

Tilbakebetaling av innbetalt kapital – mulig endring på vei
Regjeringen har foreslått å begrense muligheten for å ta ut innbetalt kapital skattefritt. Fremover kan dette bare bli skattefritt inntil aksjens inngangsverdi, altså det du har kjøpt aksjene for. Har du lav eller negativ inngangsverdi, men høy innbetalt kapital, f. eks. overkurs fra tidligere eier, kan dette få stor betydning, som i Strawberry-saken.

Vi anbefaler å sjekke inngangsverdi og skattemessig innbetalt kapital nå. Begynn med å ta en kikk på aksjeoppgaven og fjorårets aksjonærregisteroppgave. Det kan være lønnsomt å ta grep før regelendringen eventuelt trer i kraft. Høringsfristen er 15. januar 2026, og det er lagt opp til endrede regler fra 2027. Vi følger utviklingen tett og hjelper gjerne med vurderingen.
Har du aksjer med tap eller gevinst? Vurder timingen for salg
Å selge aksjer med tap før nyttår gir deg fradrag i skattemeldingen for 2025. Det betyr lavere nettoinntekt og lavere skatt.

Eier du en notert aksje med et latent tap - og du fortsatt tror på den, kan du vurdere å selge nå og kjøpe deg inn igjen over nyttår. På den måten får du med deg fradraget uten å stå utenfor markedet lenge, men det innebærer en risiko for å gå glipp av oppgangen de dagene du står utenfor markedet.

Har du derimot en latent gevinst på aksjene dine, kan det være lønnsomt å utsette salget til 2026. Dette gjelder særlig hvis du forventer lavere inntekt neste år, eller det er andre forhold som gjør det skattemessig gunstig å vente.
Endre verdsettelsestidspunktet på unoterte aksjer eid på privat hånd?
Formuesskatt på unoterte aksjer beregnes ut fra verdien per 1. januar i inntektsåret, altså 1. januar 2025 for det inntekståret som nå går mot slutten. Men hvis selskapet ditt gjennomfører visse kapitalendringer – for eksempel emisjon, kapitalnedsettelse, fisjon, fusjon eller tilbakekjøp av egne aksjer – flyttes verdsettelsestidspunktet ett år frem, til 1. januar 2026.

Slik endring av tidspunktet kan være en fordel hvis aksjene har falt i verdi i løpet av året. Da skattlegges du ikke for en verdi som ikke lenger er der.

Nå som vi nærmer oss desember, er de aktuelle gjenværende metodene kapitalforhøyelse eller selskapets kjøp av egne aksjer om vilkårene for det er tilstede. Selv om dette kan gjøres uten kreditorfristen på seks uker, er det fremdeles saksbehandlingstid i Foretaksregisteret for kapitalforhøyelse som kan være opp mot en måned, så du må være rask om du skal rekke det før nyttår.

Dette er et tema vi kommer tilbake til hver høst, og du kan lese mer her: Formuesskatt og verdsettelse av aksjer 2025 (så husker du det kanskje neste høst).
Utbytte i desember – eller vente til januar?
Hvis du først har flyttet tidspunktet for verdsettelsestidspunktet for aksjene dine (se punkt 3), vil et utbytte vedtatt før 31. desember 2025 redusere selskapets egenkapital. Det vil igjen trekke ned aksjeverdien som danner grunnlag for formuesskatt. Husk likevel at for privatpersoner utgjør utbytteskatten 37,84 % etter skjerming og eventuell justering for innbetalt kapital.

Hvis du uansett skal ta ut et utbytte, kan det også være lurt å vente med utbyttebeslutningen til januar, for å utsette skatten med ett år (frist for tilleggsforskudd i mai 2027 i stedet for mai 2026).

Uavhengig av tidspunkt: Husk korrekt dokumentasjon i protokoll. Mangler det, kan utbetalingen anses som lån – noe som gir uheldige skattekonsekvenser, mer jobb for regnskapsfører og spørsmål fra revisor.
Overføring til neste generasjon – tenk skatt, dokumentavgift og mulighet for stipend
Planlegger du å overføre verdier til barn eller barnebarn, er desember et godt tidspunkt å vurdere det på. Barn over 17 år får eget fribeløp for formuesskatt (1,76 mill. i 2025, øker til 1,9 mill. i 2026). Overføring av aksjer eller verdipapirer kan være skattefritt, men må tilpasses mottakers øvrige formue og inntekt.

Har barnet lav eller ingen inntekt, kan det også være personfradrag og minstefradrag som utnyttes ved inntektsføring – men vær obs på hvordan dette påvirker stipendet fra Lånekassen.

Foreløpig har vi ikke arveavgift. Men – ved overføring av eiendom er det viktig å huske at gave utløser dokumentavgift hvis man tinglyser eiendommen over på ny eier, i motsetning til arv ved dødsfall, hvor man kan overta eiendom uten avgift hvis det skjer som en ideell arveandel.

Husk alltid også å vurdere om det er strategisk lurt å gi bort hytter eller leiligheter: Skal mottaker bruke hytta og opparbeide seg rett til å kunne selge skattefritt? Eller bo i leiligheten og få den gunstige formuesverdsettelsen for primærbolig? Har eiendommen oppussingsbehov mottakeren har råd til å dekke? Eller må de kanskje selge – men før de oppfyller vilkårene for skattefritt salg?
Skattefrie gaver til ansatte – en hyggelig avslutning på året
Har selskapet ditt ansatte eller styremedlemmer? Du kan gi gaver på inntil kr 5 000 per person i året – skattefritt for mottakeren, og fradragsberettiget for selskapet.

Gaven kan være gavekort, trening, kulturtilbud eller utstyr – så lenge det ikke er kontanter. Overskrider du 5 000-kronersgrensen, må hele beløpet regnes som lønn og utløser både skatt og arbeidsgiveravgift.

Dette er en enkel måte å verdsette ansatte og styremedlemmer på – og samtidig få skattemessig fradrag i selskapet. Husk bare at beløpsgrensen gjelder samlet per år. Hvis du selger varer eller tjenester, kan du i tillegg gi personalrabatt på inntil kr 10 000 per ansatt, per år.
Aksjonærregisteroppgaven – gi deg selv en bedre start på året
Snart kommer årets varsel om at aksjonærregisteroppgaven kan leveres. Vanligvis får både revisorene og advokatene våre mange henvendelser så snart nyttårsrakettene har stilnet, men kanskje dette er året der dere er ekstra tidlig ute og sikrer en smidig levering i god tid før fristen? Det er ingen grunn til å risikere den løpende daglige tvangsmulkten, eller følgefeil i aksjonærenes skattemeldinger.

Still forberedt; les vår veiledning med konkrete tips her: Aksjonærregisteroppgaven 2025 – klar, ferdig, levert.

Hva bør du gjøre nå?

Mange av grepene over kan gi merkbare skatteeffekter – men de må gjennomføres før 31. desember for å få effekt for 2025. Er du usikker på hva som gjelder i din situasjon, hjelper vi deg gjerne med en konkret vurdering. RSMs skatte- og selskapsrettsteam har lang erfaring med å finne løsninger som gir langsiktig effekt.