Højesteretsdom om tabsfradrag på kryptovaluta

Højesteret har den 4. juni 2025 stadfæstet en dom fra Vestre Landsret om, at en persons tab på kryptovaluta erhvervet som led i spekulation er et ligningsmæssigt fradrag.

Højesteretsdom om tab på kryptovaluta

Bitcoins samt lignende kryptovaluta anses efter praksis som udgangspunkt at være et spekulationsobjekt, hvilket betyder, at gevinster er skattepligtige, og at tab kan fratrækkes. Fortjeneste beskattes som personlig indkomst.

Sagen for Højesteret drejer sig om en person, der handlede kryptovaluta i spekulationsøjemed. I det omhandlede indkomstår havde hun konstateret henholdsvis en fortjeneste på 2.440.560 kr. og et tab på 338.791 kr.

Fortjenesten på 2.440.560 kr. var blevet beskattet som personlig indkomst.

Højesteret skulle udelukkende tage stilling til, om tabet på 338.791 kr. kunne fragå i den personlige indkomst, eller om der var tale om et ligningsmæssigt fradrag

Højesteret fastslog, at en persons tab på kryptovaluta erhvervet som led i spekulation er et ligningsmæssigt fradrag.

Lovforslag udskudt

I 2021 bad Skatteministeriet Skattelovrådet om at se på, hvordan reglerne for beskatning af gevinst og tab ved handel med finansielle kryptoaktiver kan udformes, så investorer beskattes mere hensigtsmæssigt end i dag. Skattelovrådet afgav en rapport herom i oktober 2024, der anbefaler, at finansielle kryptoaktiver fremover omfattes af samme regelsæt, som i dag gælder for finansielle kontrakter, der lagerbeskattes som kapitalindkomst.

Skatteministeren bebudede, at han i begyndelsen af 2025 ville fremsætte et lovforslag om beskatningen af kryptoaktiver. Indholdet af lovforslaget ville ske med inddragelse af Skattelovrådets anbefalinger. Desuden ville skatteministeren fremsætte et lovforslag, der skulle pålægge udbydere af kryptoaktivtjenester at indberette oplysninger om deres kunders transaktioner i kryptoaktiver med henblik på, at oplysningerne efterfølgende udveksles mellem EU-landene.

Ultimo november 2024 tiltrådte Danmark en ny global aftale om udveksling af oplysninger i forhold til handel med kryptoaktiver. Aftalen med betegnelsen ”CARF” (Crypto-Asset Reporting Framework) indgår som led i Danmarks internationale samarbejde i regi af OECD. Den betyder, at Skattestyrelsen fremover vil modtage oplysninger fra skattemyndighederne i en række lande uden for EU om handel med kryptoaktiver, som er foretaget af borgere og virksomheder fra Danmark.

Dagen før juleaften i 2024 udsendte skatteministeren en meddelelse om, at lovforslagets fremsættelse i Folketinget blev udskudt til efteråret 2025. Af pressemeddelelsen fremgår bl.a. følgende:

”Vi må konstatere, at det kræver noget mere tid at finde den rette model for beskatning af kryptoaktiver. Derfor har jeg besluttet at udskyde lovforslaget og indhente yderligere input til det videre arbejde med at sikre en mere tidssvarende beskatning af kryptoaktiver, der både er fair og mere hensigtsmæssig – og hvor indberetningerne om gevinster og tab kan kontrolleres af skattemyndighederne.”