Lovforslag om beskatning i Danmarks eksklusive økonomiske zone!

Skatteministeren har fremsat lovforslag nr. L 73, der blandt andet omhandler indførelse af begrænset skattepligt ved udøvelse af visse aktiviteter i Danmarks eksklusive økonomiske zone, det vil sige uden for 12-sømilegrænsen.

Udvidelse af den begrænsede skattepligt til også at omfatte aktivitet uden for 12-sømilegrænsen

I sommeren 2020 indgik regeringen og en række af de øvrige partier i Folketinget en klimaaftale for energi og industri mv. (Klimaaftale 2020) med henblik på at udvikle, udbygge og integrere grønne teknologier i energisektoren og industrien. Det indgår blandt andet i Klimaaftale 2020, at der skal etableres en energiø med tilhørende havvindmøllepark i Nordsøen. I februar 2021 blev der aftalt et tillæg til Klimaaftale 2020, der betyder, at energiøen i Nordsøen skal konstrueres som en inddæmmet ø cirka 80 km fra den jyske vestkyst.

De danske skatteregler finder som udgangspunkt kun anvendelse inden for 12-sømilegrænsen regnet fra den danske kyst.

Med lovforslaget indføres der hjemmel til indkomstbeskatning på den danske kontinentalsokkel uden for 12-sømilegrænsen, når der er tale om aktiviteter, der vedrører etablering, drift og benyttelse af kunstige øer, installationer og anlæg. Omfattede aktiviteter vil eksempelvis være aktiviteter knyttet til etablering og drift af havvindmølleparker og energiøer samt aktiviteter med lagring af CO2.

Den foreslåede beskatning gælder:

• Virksomhed med fast driftssted
• Løn i ansættelsesforhold
• Arbejdsudleje.

De foreslåede bestemmelser skal have virkning fra og med den 1. juli 2023.

Skattelylande

I foråret 2021 blev der med virkning fra den 1. juli 2021 indført såkaldte defensive foranstaltninger (skattesanktioner) imod lande, der er opført på EU’s sortliste over skattely.

De defensive foranstaltninger består i, at:

• Der ikke er fradrag for betalinger til interesseforbundne modtagere hjemmehørende i skattelylande.
• Der er heller ikke fradragsret for betalinger til interesseforbundne modtagere i de tilfælde, hvor modtageren ikke er skattemæssigt hjemmehørende i et skattelyland, hvis modtageren ikke er betalingens retmæssige modtager, og betalingen videreføres til en modtager i et skattelyland.
• Der skal indeholdes og betales en udbytteskat på 44 % ved udlodning af udbytte af hovedaktionæraktier, datterselskabsaktier og koncernselskabsaktier, når den retmæssige modtager af udbyttet er hjemmehørende i et skattelyland.

Listen indeholder ni lande, og der tilføjes med lovforslaget yderligere seks lande. Listen ser herefter således ud:

• Regnskabsanalyser 
• Amerikansk Samoa
• Anguilla (ny)
• Bahamas (ny)
• Costa Rica (ny)
• De Amerikanske Jomfruøer
• De Britiske Jomfruøer (ny)
• Fiji
• Guam
• Marshalløerne (ny)
• Palau
• Panama
• Samoa
• Trinidad og Tobago
• Turks- og Caicosøerne (ny)
• Vanuatu.

Rusland er også kommet på EU’s sorte liste over skattelylande.

Da Danmark har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Rusland, kan vi imidlertid ikke håndhæve de ”defensive” foranstaltninger over for Rusland, og derfor er Rusland ikke med på den danske liste over skattelylande. En tilføjelse til listen kan kun ske, hvis Danmark opsiger dobbeltbeskatningsoverenskomsten med Rusland.

Udgivet af Revitax A/S